- 多选题A注册会计师是X公司20x2年度财务报表审计项目负责人。下列人员中,( )应当在B注册会计师编制的库存现金监盘表的下端签字。
- A 、B注册会计师
- B 、X公司会计主管人员
- C 、X公司的现金出纳员
- D 、A注册会计师
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参考答案
【正确答案:A,B,C】
选项D:现金监盘表属于审计工作底稿。在该工作底稿下端签字的,应当是参与盘点和监盘的人员。A注册会计师没有参加监盘,无须在下端签字。(但可能在该工作底稿上方的复核人栏签字)
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- A 、20×2年7月离职前是X公司的技术员
- B 、20×2年9月前担任X公司的销售部主任
- C 、20×1年前是X公司采购部主任
- D 、20×0年前担任X公司的现金出纳
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- A 、无须建议X公司进行调整
- B 、建议X公司借记营业外支出2000万元
- C 、建议X公司贷记营业外支出2000万元
- D 、建议X公司贷记预计负债2000万元
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- A 、向项目组其他成员通报
- B 、分析与乙公司进行的交易的会计分录
- C 、要求管理层识别与乙公司之间发生的所有交易
- D 、向甲公司治理层通报
- 5 【多选题】A注册会计师是X公司20×3年度财务报表审计项目组成员。如果A加入事务所之前在X公司从事如下( )工作,则将对其独立性产生严重不利影响,但项目合伙人可以通过对其审计领域加以限制将该不利影响降低至可接受的水平。
- A 、20 ×3年7月离职前是X公司的技术员
- B 、20×3年9月前担任销售部主任
- C 、20×2年12月前是X公司采购部主任
- D 、20×1年12月前担任X公司的现金出纳
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- A 、告知前任注册会计师需要修改上期财务报表
- B 、如果存在错报的上期财务报表尚未更正,并且没有重新出具审计报告,但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露,A注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段,以描述这一情况,并提及详细描述该事项的相关披露在财务报表中的位置
- C 、如果存在错报的上期财务报表尚未更正,并且没有重新出具审计报告,对应数据也未经适当重述或恰当披露,A注册会计师对解决方案不满意,则应当考虑对审计意见的影响
- D 、增加其他事项段说明上期报表已经由其他注册会计师审计
- 7 【简答题】A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务项目合伙人。审计工作底稿记载的与针对银行存款运用货币单元抽样相关的情况如下: (1)由于函证程序是针对各个往来银行实施的,A注册会计师将2017年度与甲公司有往来的每家银行定义为一个抽样单元; (2)注册会计师拟将总体按余额分为两层,并将确定的样本规模按两层金额的比例进行分配,以便以更高的概率选取大金额的项目。 (3)推断总体错报点估计时,针对账面金额小于选样间隔的逻辑单元中发现的错报,A注册会计师直接将错报百分比与选样间隔的乘积作为该逻辑单元的推断错报。 (4)由于所有含有错报的逻辑单元的账面金额都小于选样间隔,注册会计师直接将推断的总体错报点估计与基本精确度之和作为总体错报上限。 (5)考虑到货币单元抽样是运用属性抽样原理设计的,A注册会计师拟在推断的总体错报上限明显小于可容忍错报时才接受抽样总体。 要求: 分别针对情况(1)~(5),指出是否存在不当之处。如存在不当之处,请简要说明理由。
- 8 【简答题】A注册会计师是甲公司2017年度财务报表的审计项目合伙人。在实施审计的过程中,A注册会计师需要考虑与会计估计和关联方及其交易相关的事项。审计工作底稿记载的部分内容如下: (1)了解财务报告编制基础中与会计估计相关的规定后,A注册会计师进一步了解管理层如何识别需要作出会计估计,以决定是否需要了解管理层如何作出会计估计。 (2)A注册会计师以甲公司2018年年初售出的产成品的可变现净值作为评价甲公司编制2017年度财务报表时所计提的存货跌价准备是否充分的依据。对于其他公允价值会计估计,也拟以期后发生的事项或情况作为评价依据。 (3)虽然与坏账准备相关的会计估计存在特别风险,由于管理层已按适用的财务报告编制基础的要求进行了披露,A注册会计师据此认为甲公司对估计不确定性的披露是充分的。 (4)针对关联方及其交易实施风险评估程序时,A注册会计师拟向管理层询问甲公司与其关联方之间关系的性质,本期是否与关联方发生交易,如发生,交易的类型、定价政策和目的。 (5)针对识别出的超出甲公司正常经营过程的重大关联方交易,A注册会计师要求项目组成员实施详细的实质性分析程序,以获取充分、适当的审计证据; (6)由于无法获取充分、适当的审计证据以合理确信关于关联方交易是公平交易的披露,甲公司拒绝撤销该披露,A注册会计师拟考虑修改进一步审计程序。 要求: 分别针对上述第(1)至(6)项,不考虑其他情况,逐项指出A注册会计师及项目组成员的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
- 9 【单选题】A注册会计师在审计甲公司2016年度财务报表的过程中,拟利用内部审计的工作,以下关于审计责任的说法,恰当的是( )。
- A 、对被审计单位的重大错报风险的评估,注册会计师应当利用内部审计工作
- B 、对被审计单位会计政策和会计估计的评估,注册会计师应该利用内部审计工作
- C 、如果注册会计师利用了内部审计工作,可以部分的减轻其责任
- D 、即使注册会计师利用内部审计工作,也仍应当进行职业判断
- 10 【单选题】注册会计师在审计甲公司2019年度财务报表的过程中,拟利用内部审计的工作,以下关于审计责任的说法中,恰当的是( )。
- A 、对被审计单位的重大错报风险的评估,注册会计师应当利用内部审计工作
- B 、对被审计单位会计政策和会计估计的评估,注册会计师应该利用内部审计工作
- C 、如果注册会计师利用了内部审计工作,可以减轻其部分责任
- D 、即使注册会计师利用内部审计工作,也应当对某些事项独立进行职业判断
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