- 简答题A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务项目合伙人。审计工作底稿记载的与针对银行存款运用货币单元抽样相关的情况如下: (1)由于函证程序是针对各个往来银行实施的,A注册会计师将2017年度与甲公司有往来的每家银行定义为一个抽样单元; (2)注册会计师拟将总体按余额分为两层,并将确定的样本规模按两层金额的比例进行分配,以便以更高的概率选取大金额的项目。 (3)推断总体错报点估计时,针对账面金额小于选样间隔的逻辑单元中发现的错报,A注册会计师直接将错报百分比与选样间隔的乘积作为该逻辑单元的推断错报。 (4)由于所有含有错报的逻辑单元的账面金额都小于选样间隔,注册会计师直接将推断的总体错报点估计与基本精确度之和作为总体错报上限。 (5)考虑到货币单元抽样是运用属性抽样原理设计的,A注册会计师拟在推断的总体错报上限明显小于可容忍错报时才接受抽样总体。 要求: 分别针对情况(1)~(5),指出是否存在不当之处。如存在不当之处,请简要说明理由。
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参考答案
情况(1)不恰当:在货币单元抽样中,抽样单元是每一个货币单元;
情况(2)不恰当;在货币单元抽样中,项目被选取的概率与其账面金额成正比,具有自动分层的优点,注册会计师无需对总体进行分层。
情况(3)恰当。
情况(4)不恰当。推断总体错报上限时,注册会计师没有对错报百分比进行排序,也没有考虑风险系数增量的影响。
情况(5)不恰当。货币单元抽样属于统计变量抽样。只要推断的总体错报小于可容忍错报,就应当接受抽样总体。
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- A 、20×2年7月离职前是X公司的技术员
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- C 、20×1年前是X公司采购部主任
- D 、20×0年前担任X公司的现金出纳
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- B 、发生
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- B 、对被审计单位会计政策和会计估计的评估,注册会计师应该利用内部审计工作
- C 、如果注册会计师利用了内部审计工作,可以减轻其部分责任
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