- 综合题(主观)
题干:甲集团公司(以下简称甲公司)是一家生产和销售家电产品的上市公司,2017年4月,ABC会计师事务所首次接受委托,审计甲集团2017年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人,A注册会计师确定甲公司2017年度财务报表整体的重要性为800万元,XYZ会计师事务所审计了甲公司2016年度财务报表,因审计范围受限发表了保留意见。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)甲公司考虑2017年申请在中国境内首次公开发行股票并上市。(2)甲公司生产的部分产品用于出口,受欧债危机影响,从2017年开始,产品出口订单有所减少,部分客户款项的收回存在困难。(3)2017年初,甲公司董事会决定将每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月5日,同时将员工薪酬水平平均上调10%。甲公司2017年员工队伍基本稳定。(4)根据国家新发布的产品质量保证标准,2017年4月起,甲公司产品的质保期由1年延长至2年。(5)在对甲公司内部控制了解的过程中,A注册会计师发现甲公司财务经理可以不受限制的访问信息系统。资料二:资料三:甲公司拥有若干被投资企业,针对各组成部分A注册会计师拟定的审计计划如下:资料四:A注册会计师在复核部分审计项目组成员的工作底稿时,发现如下事项:(1)为了解甲公司的内部控制,项目组成员对相关的内部控制执行了穿行测试,并基于穿行测试结果得出了“控制运行有效”的结论。(2)项目组成员在了解并评估内部审计工作后,利用了内部审计对重大错报风险的评估结果,设计并实施进一步审计程序。(3)甲公司投入巨资建设的一项在建工程,因土地所有权纠纷自2016年11月停工,截至2017年12月31日该工程仍处于停工状态,在建工程项目余额未发生变化,拟利用以前审计证据,审计项目组针对在建工程项目拟不再实施进一步审计程序。(4)A注册会计师在测试甲集团公司临近2017年末的会计分录和其他调整。(5)对于超出正常经营的重大关联方交易,项目组获取了该交易已经恰当授权和批准的审计证据,因此确定该项交易不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险。(6)针对存货项目的期初余额无法获取充分、适当的审计证据,项目组要求管理层提供针对存货项目真实、完整的书面声明,由此确定存货项目不存在重大错报。资料五:A注册会计师在审计过程中识别并累积了2笔错报,并认为这些错报均不重大,同意管理层不予调整。甲公司2017年度未更正错报列示如下(不考虑税务影响):资料六:A注册会计师在审计工作底稿中记录了处理重大事项的情况,部分内容摘录如下:(1)甲公司于2018年2月进行重大资产重组,A注册会计师认为,该事项不影响甲公司2017年度财务报表,因此未实施审计程序。(2)导致XYZ会计师事务所发表保留意见的事项未得到解决,但对2017年度财务报表影响不重大,A注册会计师拟出具无保留意见审计报告,并增加以下其他事项段说明“甲公司2016年度财务报表由XYZ会计师事务所审计,本段内容不影响已发表的审计意见。”
题目:针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
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热门试题换一换
- 甲公司2007年12月31日的资产负债表显示的净资产为负,财务状况不断恶化。有关资产:商业用房一间,账面价值100万元;机器设备一套,账面价值20万元;银行存款30万元;应收乙的账款30万元(2008年1月20日到期);应收丙的账款70万元(2008年2月6日到期)。甲公司有关负债:应付丙的账款50万元(2008年3月5日到期);应付丁的账款180万元(2008年1月10日到期)。2008年以来,甲公司的资产处理及债权债务清偿情况如下:(1)1月20日,丁请求甲公司偿还欠款未果。但在1月28日丁发现甲公司曾于1月15日将机器设备赠送给了戊。(2)2月3日,甲公司将拥有的商业用房以60万元的价格(市场价格为120万元)转让给非关联企业己公司,己公司在不知情的情况下,受让该房产,并办理了过户登记手续。(3)2月21日后,甲公司一直催告乙偿还债务,但乙到8月底仍未偿还,甲公司亦未采取其他法律措施。(4)3月15日,甲公司向丙提出就50万元债权债务予以抵销。(5)4月10日,甲公司与庚公司签订债权转让合同,将对丙的20万元债权以18万元的价格转让给庚。要求:根据本题所述内容,分别回答下列问题:(1)丁是否有权请求人民法院撤销甲公司将机器设备赠送给戊的行为?并说明理由。(2)丁是否有权请求人民法院撤销甲公司将商业用房转让给己公司的行为?并说明理由。(3)丁是否有权代位行使甲对乙的债权?并说明理由。(4)甲是否有权向丙主张就50万元的债权债务予以抵销?并说明理由。(5)甲庚之间的债权转让何时生效?何时对丙产生效力?并分别说明理由。
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