参考答案

(1)借:长期股权投资-B公司-成本 2 070
贷:银行存款 2 070
(2)调整后的净利润=400-(800-600)/10-(300-200) /10=370(万元)
借:长期股权投资-B公司一损益调整 111
贷:投资收益 111
(3)B公司提取盈余公积,A公司无需进行处理。
(4)B公司增加资本公积200万元
借:长期股权投资-B公司一其他综合收益 60
贷:其他综合收益 60
(5)2010年B公司经调整后的净亏损=8 000+(800-600) /10+(300-200)/10=8 030(万元)
在调整亏损前,A公司对B公司长期股权投资的账面余额=2 070+111+60=2 241(万元)。
借:投资收益 2 241
贷:长期股权投资-B公司-损益调整 2 241
分析:当被投资单位发生亏损时,投资企业应以投资账面价值减记至零为限,因此应调整的“长期股权投资”的数额为2 241万元,而不是2 409(8 030×30%)万元。
借:投资收益 100
贷:长期应收款 100
借:投资收益 8
贷:预计负债 8
剩余的金额60(2 409-2 241-100-8)万元应作为未确认亏损分担额在备查簿中登记。
(6) 2011年B公司经调整后的净利润=1 040-(800-600)/10-(300-200)/10=1 010(万元)
借:预计负债 8
贷:投资收益 8
借:长期应收款 100
贷:投资收益 100
借:长期股权投资-B公司一损益调整 135(1 010×30%-60-8-100)
贷:投资收益 135