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光明股份有限公司(委托方)的账务处理为:
①发出原材料时
借:委托加工物资 49 800
贷:原材料 49 800
②应付加工费、代扣代缴的消费税:
借:委托加工物资 6 000
应交税费-应交增值税(进项税额)1 020
-应交消费税 6 200
贷:应付账款 13 220
③支付往返运杂费
借:委托加工物资 120
贷:银行存款 120
④收回加工物资验收入库
借:原材料 55 920
贷:委托加工物资 55 920
⑤生产甲产品领用收回的加工物资
借:生产成本 55 920
贷:原材料 55 920
⑥生产甲产品发生其他费用
借:生产成本 42 700
贷:应付职工薪酬 21 500 (18 000+3 500)
制造费用 21 200
⑦甲产品完工验收入库
借:库存商品 98620
贷:生产成本 98 620
⑧销售甲产品
借:应收账款 234000
贷:主营业务收入 200 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 34 000
借:营业税金及附加 20 000 (200 000×10%)
贷:应交税费-应交消费税 20 000
借:主营业务成本 98 620
贷:库存商品 98620
⑨计算应交消费税并缴纳消费税
光明公司应该缴纳的消费税=20 000-6 200=13 800(元)。
借:应交税费一应交消费税 13 800
贷:银行存款 13 800
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