参考答案

1.相关税收政策分析：（1）税法规定，企业取得国债利息收入可以免征企业所得税，但是国债的转让所得应当计入应纳税所得额中计算缴纳企业所得税，企业将国债的转让所得和国债利息收入均计入了投资收益中，所以应当对其中的国债利息收入纳税调减。企业取得的境内居民企业分回的税后利润，属于免税收入，应当从境内应纳税所得额中调减。“投资收益”科目应调减境内应纳税所得额＝10＋10 ＝20（万元）（2）向农村某小学的捐赠属于直接捐赠，不得在税前扣除。企业发生的自然灾害有保险赔款的部分，税前不得扣除。企业因自然灾害造成外购材料损失，不用做进项税额转出。“营业外支出”科目应调增应纳税所得额－400＋5 ＝405（万元）（3）工资及三项经费不需要调整。（4）税法规定，企业发生的业务招待费可以按照规定的比例在税前扣除，对于超过税前扣除限额的部分，应当纳税调增。企业在“销售费用——其他”中列支的招待客户餐费，属于企业发生的业务招待费，应当并入业务招待费中计算是否需要做纳税调整。实际发生的业务招待费＝125＋5＝130（万元）业务招待费税前扣除限额：[9000＋10000＋5÷（1＋17％）]×0.5％＝95.02（万元）〉（125＋5）×60％ ＝78（万元），扣除限额为78万元。业务招待费应调增应纳税所得额＝130－78 ＝52（万元）（5）税法规定，企业收取的包装物押金，如果超过1年未退还的，应当确认收入，计算增值税和企业所得税。应补增值税＝5÷（1＋17％）×17％ ＝0.73（万元）应补城建税及教育费附加＝0.73×（7％＋3％）＝0.07（万元）包装物押金应调增应纳税所得额＝5－0.73－0.07－3.2＝1（万元）（6）税法规定，对于确实无法支付的应付款项，应当计入了应纳税所得额征税，应调增应纳税所得额25万元。（7）税法规定，企业取得的汇兑收益应当计入应纳税所得额中，企业将汇兑收益计入了盈余公积中，属于会计差错，应当调整会计利润，进而增加应纳税所得额，应调增应纳税所得额3.5万元。（8）税法规定，非金融企业向非金融机构借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。利息支出应调增应纳税所得额＝53－530×6％＝21.2（万元）（9）技术所有权转让所得500万元以内的，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征税。按申报表口径，调减所得额＝500＋100×50％＝550（万元）。（10）企业用盈余公积转增资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本，对属于个人股东分得再投入公司（转增注册资本）的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。但是，外籍个人从外商投资企业分回的股息、红利免征个人所得税。应代扣代缴中国人李某个人所得税＝20×20％ ＝4（万元）（11）企业接受非货币资产捐赠的，应当在接受捐赠的当期计入会计利润，并计入应纳税所得额中。接受捐赠应调增应纳税所得额45万元。2.计算应补缴的各项税额。应补增值税0.73万元。应补城建税及教育费附加＝0.73×（7％＋3％）＝0.07（万元）注册税务师审核后调整所得额＝－20＋405＋52＋1＋25＋3.5＋21.2－550＋45＝－17.3（万元）企业应纳企业所得税＝（1000－17.3） ×25％＝245.68（万元）应退企业所得税＝250－245.68 ＝4.32（万元），企业可以申请退税也可以留抵下期预缴所得税。