- 计算分析题
题干：甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2020年1月发生以下业务：（1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.3万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.26万元，取得增值税专用发票；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款19.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款3.9万元，取得增值税专用发票。（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20%留存仓库。（5）主管税务机关在2月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证）
题目：计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。
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参考答案甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=（150+30）÷（1-10%）×10%×20%=4（万元）
【提示】丙企业未履行代收代缴消费税义务，对委托方补征税款的计税依据是：收回的应税消费品已直接销售的，按销售额计税；收回尚未销售的，按组成计税价格计税。
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