- 单选题2016年12月，乙公司取得一栋建筑物，作为投资性房地产核算，成本为300万元，采用公允价值模式计量。2017年12月31日，该投资性房地产的公允价值为350万元。假定税法规定，建筑物采用直线法按20年计提折旧，预计净残值为20万元。乙公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该投资性房地产在2017年末应确认的递延所得税负债为（）万元。
- A 、12.5
- B 、64
- C 、16
- D 、4
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参考答案【正确答案：C】
选项C符合题意：2017年末，该项投资性房地产的账面价值为350万元，计税基础=300-（300-20）/20=286（万元），形成的应纳税暂时性差异=350-286=64（万元），应确认的递延所得税负债=64×25%=16（万元）。
选项ABD不符合题意。
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- A 、出租办公楼应于2014年计提折旧150万元
- B 、出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元
- C 、出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产
- D 、出租办公楼2014年取得的75万元租金收入应冲减投资性房地产的账面价值
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- A 、20
- B 、35
- C 、55
- D 、95
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- A 、2×12年初应确认递延所得税资产50万元
- B 、2×12年初应确认递延所得税负债50万元
- C 、2×12年末应转回递延所得税负债5万元
- D 、2×12年末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元
- 4 【单选题】乙公司2010年12月30日外购一栋写字楼,入账价值为560万元,于取得当日对外出租,租赁期开始日为2010年12月30日,租期为2年,年租金35万元,每年12月30日收取租金。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2011年12月31日,该项房地产的公允价值为600万元,2012年12月31日乙公司出售该项房地产,售价620万元,不考虑相关税费,则该项房地产对乙公司2012年度损益的影响金额合计为()万元。
- A 、20
- B 、35
- C 、55
- D 、95
- 5 【多选题】甲公司2016年1月2日取得乙公司30%的股权，并与其他投资方共同控制乙公司。甲公司、乙公司2016年发生的下列交易或事项中，会对甲公司2016年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有（ ）。
- A 、甲公司将账面价值为50万元的产品以80万元的价格出售给乙公司作为固定资产
- B 、乙公司股东大会通过发放股票股利的议案
- C 、乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产
- D 、投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额
- 6 【单选题】甲公司2013年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2年，年租金200万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2016年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。上述交易或事项对甲公司2016年度营业利润的影响金额为（）万元。
- A 、-575
- B 、-225
- C 、-600
- D 、-675
- 7 【多选题】甲公司2013年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为6000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议，该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金300万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为5200万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。
- A 、出租办公楼应于2016年计提折旧150万元
- B 、出租办公楼应于租赁期开始日确认公允价值变动损益-50万元
- C 、出租办公楼应于租赁期开始日按5250万元确认为投资性房地产
- D 、出租办公楼2016年取得的150万元租金收入应冲减投资性房地产的账面价值
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- A 、-45
- B 、45
- C 、200
- D 、800
- 9 【单选题】甲公司2016年2月购置了一栋办公楼，预计使用寿命为40年，为此，该公司2016年4月30日发布公告称：经公司董事会审议通过《关于公司固定资产折旧年限会计估计变更的议案》。决定调整公司房屋建筑物的预计使用寿命，从原定的20～30年调整为20～40年。不考虑其他因素。下列关于甲公司对该公告所述折旧年限调整会计处理的表述中，正确的是（）。
- A 、对房屋建筑物折旧年限的变更应当作为会计政策变更并进行追溯调整
- B 、对房屋建筑物折旧年限变更作为会计估计变更并应当从2016年1月1日起开始在未来适用
- C 、对2016年2月新购置的办公楼按照新的会计估计40年折旧不属于会计估计变更
- D 、对因2016年2月新购置办公楼折旧年限的确定导致对原有房屋建筑物折旧年限的变更应当作为重大会计差错进行追溯重述
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- A 、2018年12月31日A公司应确认递延所得税资产25万元
- B 、2018年12月31日A公司确认递延所得税负债会减少所得税费用25万元
- C 、2019年12月31日A公司应转回递延所得税资产25万元
- D 、2019年12月31日A公司应确认递延所得税负债50万元
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