- 不定项
题干:丙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,提供运输劳务的营业税税率为3%,转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品,兼营运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算,原材料账户2012年1月1日余额为408万元,材料成本差异账户2012年1月1日借方余额为8万元。2012年度丙公司发生下列有关经济业务:(1)销售甲产品一批,该批产品的成本为320万元,不含税货款为800万元,专用发票注明的增值税额为136万元,产品已经发出,提货单已经交给买方,货款及增值税尚未收到;(2)上述产品销售业务中,买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税额,余款则开具了一张面值600万元,期限为4个月的不带息商业承兑汇票;(3)购入材料一批,增值税专用发票上注明的材料价款为400万元,增值税为68万元,材料已经验收入库,企业开出商业承兑汇票支付,该批材料计划成本390万元;(4)商业承兑汇票到期后,以银行存款支付该款项468万元;(5)发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元,车间管理部门领用材料计划成本160万元,企业管理部门耗用材料计划成本40万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异;(6)用银行存款购买建筑材料一批用于建造办公楼,增值税专用发票上注明的价款为80万元,增值税为13.6万元,并支付运杂费2.4万元,款项已支付;(7)转让一项专利权,取得转让价款70万元存入银行,该专利权的账面余额为60万元,累计摊销为10万元;(8)本年提供运输劳务收入160万元存入银行,假定发生的相关成本、费用(不包括工资)80万元,均用银行存款支付;(9)分配并用银行存款发放职工工资800万元,其中:生产工人工资400万元,车间管理人员工资160万元,从事运输劳务的人员工资40万元,企业管理人员工资160万元,在建工程工人工资40万元;(10)转让一项不动产,取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元,已提折旧40万元,转让时支付清理费用5万元;(11)用银行存款购入不需安装的设备一台,取得的增值税专用发票上的不含税价款为80万元,根据税法规定,购进该固定资产时发生的增值税进项税额允许抵扣,设备已交付使用;(12)从银行取得一笔长期借款400万元存入银行(不考虑利息的计提);(13)计提坏账准备8万元;(14)计提固定资产折旧200万元,其中计入制造费用的折旧为140万元,计入管理费用的折旧为60万元;(15)管理用无形资产摊销20万元,用银行存款支付销售费用25万元;(16)计算并确认本年应交所得税(不考虑纳税调整事项);(17)当年用银行存款缴纳当期增值税30万元,所得税48万元,营业税9万元。
题目:根据业务(3),丙公司下列账务处理正确的是( )。 - A 、材料入库前,先计入“在途物资”科目
- B 、材料入库时,应确认的成本差异为节约差10万元
- C 、材料入库时,应借记“材料成本差异”10万元
- D 、材料入库时,应借记“原材料”400万元
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参考答案
【正确答案:C】
对于业务(3),相关会计分录为:
借:材料采购 400
应交税费-应交增值税(进项税额) 68
贷:应付票据 468
借:原材料 390
材料成本差异 10
贷:材料采购 400
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应交税费-应交增值税(销项税额) 2 448
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应交税费-应交增值税(进项税额) 2 448
贷:银行存款 16 848 - C 、借:管理费用 10 000
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借:库存商品 80
贷:应付账款 80 - B 、业务(2)确认销售收入的处理:
借:应收账款 175.5
贷:主营业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5 - C 、业务(3)冲减收入的处理为:
借:主营业务收入 75
应交税费——应交增值税(销项税额) 12.75
贷:应收账款 87.75 - D 、业务(3)冲减成本的处理为:
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- A 、业务(1)
借:库存商品 80
贷:应付账款 80 - B 、业务(2)确认销售收入的处理:
借:应收账款 175.5
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应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5 - C 、业务(3)冲减收入的处理为:
借:主营业务收入 75
应交税费——应交增值税(销项税额) 12.75
贷:应收账款 87.75 - D 、业务(3)冲减成本的处理为:
借:库存商品 60
贷:主营业务成本 60
- 4 【不定项】根据上述资料下列账务处理正确的有( )。
- A 、交互分配
借:生产成本——辅助生产成本(运输车间) 400
——辅助生产成本(机修车间) - B 、2300
贷:生产成本——辅助生产成本(运输车间) 300
——辅助生产成本(机修车间) 400 - C 、交互分配
借:生产成本——辅助生产成本(运输车间) 300
——辅助生产成本(机修车间) 400
贷:生产成本——辅助生产成本(运输车间) 400
——辅助生产成本(机修车间) 300 - D 、对外分配
借:生产成本——基本生产成本 4053.64
制造费用 7807.26
管理费用 2339.1
贷:生产成本——辅助生产成本(运输车间) 4900
——辅助生产成本(机修车间) 9300 - E 、对外分配
借:生产成本——基本生产成本 6713.84
制造费用 5147.06
管理费用 2339.1
贷:生产成本——辅助生产成本(运输车间) 4900
——辅助生产成本(机修车间) 9300
- 5 【不定项】根据上述资料下列账务处理不正确的有()。
- A 、按计划成本分配:
借:生产成本——辅助生产成本(机修车间) 4000
——辅助生产成本(锅炉车间)25000
制造费用——第一车间 220400
——第二车间 190600
贷:生产成本——辅助生产成本(机修车间) 400000
——辅助生产成本(锅炉车间) 40000 - B 、按计划成本分配:
借:生产成本——辅助生产成本(机修车间) 25000
——辅助生产成本(锅炉车间) 4000
制造费用——第一车间 220400
——第二车间 190600
贷:生产成本——辅助生产成本(机修车间) 40000
——辅助生产成本(锅炉车间) 400000 - C 、将辅助生产成本差异计入管理费用:
借:管理费用 114000
贷:生产成本——辅助生产成本(机修车间) 84000
——辅助生产成本(锅炉车间) 30000 - D 、将辅助生产成本差异计入管理费用:
借:管理费用 84000
贷:生产成本——辅助生产成本(机修车间) 59000
——辅助生产成本(锅炉车间) 25000
- 6 【不定项】根据资料五,宏达公司账务处理正确的有( )。
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- 7 【不定项】根据业务(6),下列账务处理正确的是( )。
- A 、借:主营业务收入 14400
应交税费一应交增值税(销项税额)2448
贷:银行存款 16848 - B 、借:主营业务收入 14400
应交税费—应交增值税(进项税额)2448
贷:银行存款 16848 - C 、借:管理费用 10000
贷:库存商品 10000 - D 、借:库存商品 10000
贷:主营业务成本 10000
- 8 【不定项】根据资料(6),下列账务处理正确的是()。
- A 、借:主营业务收入 14400 应交税费—应交增值税(销项税额) 2304 贷:银行存款 16704
- B 、借:主营业务收入 14400 应交税费—应交增值税(进项税额) 2304 贷:银行存款 16704
- C 、借:管理费用 10000 贷:库存商品 10000
- D 、借:库存商品 10000 贷:主营业务成本 10000
- 9 【不定项】根据资料(1),下列账务处理正确的是( )。
- A 、领用工程物资,应作进项税额转出
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- 10 【不定项】根据资料(1),下列账务处理正确的是( )。
- A 、领用工程物资,应作进项税额转出
- B 、领用原材料,应作进项税额转出
- C 、支付的其他相关税费20万元,计入在建工程
- D 、计入在建工程的金额为294万元
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