- 综合题（主观）
题干：ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2016年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1200万元。甲公司主要提供快递物流服务。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2016年3月，甲公司股东大会批准一项利润分享计划。如2016年度实现净利润较上年度增长20%以上，按净利润增长部分的10%给予管理层奖励。（2）2015年6月，甲公司开始经营航空快递业务，以经营租赁方式租入2架飞机，租期五年。管理层按实际飞行小时和预计每飞行小时维修费率计提租赁期满退租时的大修费用。2016年1月起，甲公司航空运输服务降价40%，业务出现爆发式增长。（3）2016年9月，甲公司出资500万元与非关联方乙公司共同投资设立丙公司，持有其45%股权，并按持股比例享有其净资产。丙公司的重大生产经营和财务决策须由股东双方共同作出。甲公司将丙公司作为合营企业核算。（4）2016年4月，甲公司推出加盟营运模式。一次性收取加盟费50万元，提供五年加盟期间的培训和网络服务。2016年度甲公司共收到加盟费3000万元。（5）2016年6月，甲公司向丁公司预付1000万元用于某部电影拍摄，不享有收益权和版权。丁公司承诺在该电影中植入三分钟甲公司广告，如该电影不能上映，全额退款。2017年1月，该电影已取得发行放映许可证，将于2017年春节上映。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：资料三：注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师拟与治理层沟通计划的审计范围和时间安排，为避免损害审计的有效性，沟通内容不包括识别出的重大错报风险以及应对措施。（2）A注册会计师评价认为前任注册会计师具备专业胜任能力，因此，拟通过查阅其审计工作底稿，获取与非流动资产和非流动负债期初余额相关的审计证据。（3）甲公司应收账款会计每月末向排名前10位的企业客户寄送对账单，并调查回函差异。因该控制仅涉及一小部分应收账款余额，A注册会计师拟不测试该控制，直接实施实质性程序。（4）甲公司的个人快递业务交易量巨大，单笔金额较小。因无法通过实施细节测试获取充分、适当的审计证据，也无法有效实施实质性分析程序，A注册会计师拟在审计该类收入时全部依赖控制测试。资料四：注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：（1）在采用审计抽样测试甲公司付款审批控制时，A注册会计师确定总体为2016年度的所有付款单据，抽样单元为单张付款单据，选取2016年12月26日至12月31日的全部付款单据共计80张作为样本，测试结果满意。（2）甲公司收入交易高度依赖信息系统。ABC事务所的信息技术专家对甲公司信息技术一般控制和与收入相关的信息技术应用控制进行了测试，结果满意。（3）甲公司2016年末应收票据余额重大。A注册会计师于2016年12月31日检查了这些票据的复印件，并核对了相关信息，结果满意。（4）甲公司的某企业客户利用甲公司的快递服务，向A注册会计师寄回了询证函回函。A注册会计师认为回函可靠性受到影响，重新发函并要求该客户通过其他快递公司寄回询证函。（5）A注册会计师发现甲公司未与部分快递员签订劳动合同且未缴纳社保金。管理层解释系快递员流动频繁所致。A注册会计师检查了甲公司人事部门的员工入职和离职记录，认为解释合理，未再实施其他审计程序。资料五：注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作，部分内容摘录如下：（1）甲公司2016年末的一项重大未决诉讼在审计报告日前终审结案，管理层根据判决结果调整了2016年度财务报表。A注册会计师检查了法院判决书以及甲公司的账务处理和披露，结果满意，未再实施其他审计程序。（2）因仅实施替代程序无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师就一份重要的询证函通过电话与被询证方确认了函证信息并被告知回函已寄出，于当日出具了审计报告。A注册会计师于次日收到回函，结果满意。（3）A注册会计师未能在审计报告日前获取甲公司2016年年度报告的最终版本，因此，未要求管理层提供有关其他信息的书面声明。
题目： 针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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- 纳税人进行税种登记一般是在()之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。
- 本题涉及增值税法(含出口退税)、企业所得税法。某外商投资企业2007年1月1日在我国某经济特区依法设立，经营期15年。2008年为获利年度，2009年和2010年应纳税所得额分别为-40万元、-20万元。2011年全年业务如下：(1) 1～12月份取得境内产品销售收入3000万元(12月份200万元)、取得出口产品销售收入5000万元(12月份600万元);(2) 1～11月份企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年分别取得餐饮收入90万元、歌厅收入40万元(当地娱乐业营业税税率20%)。(3) 12月份外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元;接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。(4) 12月份转让股票收益70万元;转让国库券收入30万元。(5)全年应扣除的销售(经营)成本7300万元(未含12月份不能抵扣的增值税)，发生的与生产经营相关的业务招待费70万元、技术开发费60万元;向关联企业甲公司借款1800万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用55万元(同期银行贷款年利率为5%)。(6)在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠60万元;自然灾害损失30万元(取得保险公司赔款5万元)。(7) 1-11月已纳城建税和教育费附加4万元(注：增值税税率17%，退税率13%;该外商投资企业原使用企业所得税税率15%，并享受企业所得税定期减半优惠政策;该企业的权益性资金600万元)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算2011年应缴纳的营业税。(2)计算2011年12月出口货物应退的增值税。(3)计算2011年城建税和教育费附加。(4)计算2011年可在税前扣除的营业税金及附加。(5)计算2011年缴纳企业所得税的应税收入总额。(6)计算2011年会计利润。(7)计算2011年所得税前应扣除的业务招待费。(8)计算2011年所得税前应扣除的利息费用和技术开发费。(9)计算2011年所得税前应扣除的营业外支出金额。(10)计算该企业2011年度境内所得应缴纳的企业所得税。
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