- 综合题（主观）
题干：甲公司为主要从事平板电脑及手机产品的生产和销售的上市公司。甲公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式。ABC会计师事务所首次接受甲公司委托对其执行审计。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）在2019年实现销售收入增长16%的基础上，甲公司董事会确定的2020年销售收入增长目标为32%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2020年的平均销售增长率是15%。（2）2020年初，甲公司启用新的财务信息系统，并计划同时使用原系统6个月。由于同时运行两个系统的工作量很大，甲公司相关部门人员无法应对，2个月后，甲公司决定提前停用原系统。（3）为完成公司销售目标，各部门齐心协力、献计献策，除了保住老客户外，还以诱人的优惠赊销政策吸引新客户，对于有意向的新客户极大程度上放宽信用审批程序。（4）2020年末，甲公司的当地政府环境管理部门，根据收到的群众投诉和调查结果，可能对甲公司做出停业整顿1年的处理。（5）2020年末，甲公司生产线的市价在当期大幅度下跌，跌幅明显高于因时间推移或正常使用而预计的下跌。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）甲公司的预期使用者更关注收入，故A注册会计师拟将收入作为确定重要性的基准，考虑到甲公司存在大额与收入有关的会计估计，相关的估计不确定性较高，于是确定了比较低的重要性水平。（2）经过与前任注册会计师的沟通，A注册会计师了解到，甲公司2019年财务报表审计调整较少，故打算确定2020年的实际执行的重要性为财务报表整体重要性的75%。（3）在审计过程中，甲公司处置了一个重要的组成部分，A注册会计师认为该事项属于重大事项，可能需要修改重要性水平。（4）在确定明显微小错报临界值时，A注册会计师得知甲公司管理层期望沟通项目组发现的所有错报。A注册会计师认为应保持客观性和独立性，不应受到管理层的期望的影响。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了风险应对的相关内容，部分内容摘录如下：（1）A注册会计师对存货实施了监盘，结果满意，A注册会计师得出了“已对存货的存在以及权利和义务认定获取了充分、适当的审计证据”的结论。（2）为避免存货被盗，甲公司要求看门人员每晚看一下各仓库门是否上锁，针对该项控制，A注册会计师拟运用审计抽样进行控制测试。（3）某些重要的内部控制并不经常运行，比如针对月末结账流程的内部控制一月执行一次，据了解针对月末结账流程的控制无其他的补偿性控制，该项控制是针对月末结账相关认定的唯一控制。A注册会计师查阅相关资料后，将样本规模确定为2个。（4）A注册会计师对应收账款各个明细账户进行初步了解和分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证。A注册会计师认为其余明细账户预期不存在错误，进行货币单元抽样效率更高，将全部应收账款明细账户余额作为抽样总体。资料五：A注册会计师复核审计工作底稿中记录的重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：（1）审计项目组利用计算机技术将供货商名单与甲公司单位员工名册进行对比，发现存在相同的通讯地址和电话号码，采购经理解释是由于填写错误所致并更新了供货商名单，审计项目组据此认为无需执行进一步程序。（2）审计项目组留意到负面的媒体评论，称甲公司某新产品存在严重质量问题，据此怀疑甲公司存在违反法律法规的行为，并将该事项的性质及发生的环境记录于审计工作底稿，结果满意。（3）审计项目组就关键审计事项与甲公司治理层沟通，由于甲公司编制的沟通纪要未能全面反映所有重大事项，审计项目组另行编制后将其直接纳入审计工作底稿。
题目：针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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参考答案
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热门试题换一换
- 注册会计师于2012年2月1日对库存现金实施监盘,则应通过()调整至资产负债表日的金额。
- A公司是一家处于成长阶段的上市公司，正在对上年的业绩进行计量和评价，有关资料如下：(1)权益净利率为19%，税后利息率为6%(时点指标按照平均数计算)；(2)平均总资产为15000万元，平均金融资产为2000万元，平均经营负债为500万元，平均股东权益为7500万元。(3)董事会对A公司要求的目标权益净利率为15%，要求的目标税前净负债成本为10%。(4)目前资本市场上等风险投资的权益成本为12%，税前净负债成本为10%;(5)适用的企业所得税税率为25%。要求：(1)计算A公司上年的平均净负债、税后利息费用、税后经营利润；(2)计算A公司的加权平均资本成本；(3)计算A公司的剩余经营收益，剩余净金融支出、剩余权益收益。(4)计算市场基础的加权平均资本成本；(5)计算A公司的披露的经济增加值。计算时需要调整的事项如下：上年初发生了100万元的研究与开发费用，全部计入了当期费用，计算披露的经济增加值时要求将该费用资本化，估计合理的受益期限为4年。(6)回答与传统的以盈利为基础的业绩评价相比，剩余收益基础业绩评价、经济增加值基础业绩评价主要有什么优缺点？
- （）是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。
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