参考答案

【正确答案：B】

选项B正确：本期因固定资产账面价值与计税基础不一致确认递延所得税负债5万元(25 -20)，即产生应纳税暂时性差异20万元，所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元，甲公司20×3年应交所得税=(210 -10 + 20 - 20) ×25% =50 （万元），确认递延所得税费用=25-20=5 （万元），甲公司20×3年的所得税费用=(210 -10 +20 -5/25%) ×25% + (25-20) =55 （万元）。

本题考核的是所得税费用的确认与计量。考生做此类题应关注以下要点：

（1）所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=当期所得税费用+ （期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）；

（2）递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异，递延所得税负债增加，意味着应纳税暂时性差异的增加，在计算当期应交所得税时需要纳税调减处理。

另外，如果不存在所得税税率变动，所得税费用=（税前会计利润+/-永久性差异）×所得税税率，即甲公司20 ×3年的所得税费用=(210 -10 +20) ×25%=55（万元）。