2×19年因对外出租办公楼影响损益的金额为（）万元_税务师职业资格考试题库

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客观案例题
题干：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司2×18年至2×22年发生如下经济事项：（1）2×18年3月15日开始建造办公楼，甲公司为建造该办公楼领用外购工程物资成本500万元（不含增值税），另外领用本公司产成品一批，成本为200万元，计税价格为300万元；为建造该办公楼发生的在建工程人员薪酬为350万元，同时为其达到预定的状态发生了其他的可以直接归属于该办公楼成本的支出5万元。（2）2×18年4月，该办公楼达到预定可使用状态，甲公司预计该办公楼使用年限为20年，按照直线法计提折旧，预计净残值为5万元。（3）2×18年12月31日，甲公司将该办公楼对外出租，租期10年，每年年初收取租金60万元，当日即为租赁期开始日。因同地段的房地产交易不活跃，无法合理获取房产的公允价值，甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。（4）2×19年12月31日因国家宏观调控的影响，该办公楼的未来现金流量的现值为900万元，按照当前市场价格的售价为960万元，处置费用为80万元。此时甲公司管理层预计该办公楼的尚可使用年限为15年，预计净残值为0。（5）2×21年年初因甲公司所在城市在此办公楼附近建开发区，带来周边房产交易活跃，甲公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式，根据2×21年年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。2×21年12月31日，该办公楼的公允价值为1200万元。（6）2×22年1月1日，甲公司以该办公楼及向其母公司定向增发股票1000万股为对价，取得乙公司55%的股权，所发行股票的发行价格为3元/股。当日乙公司可辨认净资产公允价值为4100万元，相对于最终控制方而言的净资产账面价值为4500万元。甲公司支付给证券承销机构的佣金和手续费用10万元，支付审计费用、评估咨询费用5万元。（7）2×22年年末，乙公司当年实现净利润1000万元，宣告分配现金股利100万元。假定不考虑所得税的影响，甲公司按照净利润的10%计提盈余公积。
题目：2×19年因对外出租办公楼影响损益的金额为（）万元。
A 、0
B 、-7.5
C 、-60.0
D 、-52.5

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参考答案

【正确答案：C】

影响损益的金额=60-（1055-5）/20-67.5=-60（万元）。

2×18年12月31日，转换前固定资产的账面价值=1055-（1055-5）/20×8/12=1020（万元）。

转为投资性房地产的分录：

借：投资性房地产　　　　　　　　　1055

　　累计折旧　[（1055-5）/20×8/12]35

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　1055

　　　　投资性房地产累计折旧　　　　　　35

2×19年度收取租金：

借：银行存款　　　　　　　　　　　60

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　60

2×19年度计提折旧：

借：其他业务成本　[（1055-5）/20]52.5

　　贷：投资性房地产累计折旧　　　　　　52.5

2×19年年末计提减值准备：

借：资产减值损失　　　　　　　　67.5

　　贷：投资性房地产减值准备　　　　　　67.5

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