- 客观案例题
题干：某软件生产企业，系增值税一般纳税人。企业会计核算2019年度主营业务收入1800万元，成本、费用等支出金额合计1350万元，实现会计利润450万元，年末增值税留抵税额22万元。2020年4月聘请税务师对其2019年度的企业所得税汇算清缴审核发现以下业务未作纳税调整：（1）10月赊销产品一批，不含税价款为200万元，合同约定2019年12月20日收款，但该款于2020年1月5日收讫。企业于实际收款日确认收入并结转成本160万元。（2）营业费用账户中的广告费400万元，管理费用账户中的业务招待费20万元。（3）研发费用账户中的研发人员工资及“五险一金”50万元、外聘研发人员劳务费用5万元，直接投入材料费用20万元，支付境外机构的委托研发费用70万。（4）11月购进并投入使用设备一台，取得增值税专用发票注明价款240万元，税款38.4万元，会计按直线法计提折旧，期限4年，净残值为0。所得税处理时，企业选择一次性扣除政策。（5）全年发放工资1000万元，发生职工福利费150万元，税务机关代收工会经费25万元，并取得代收票据，职工教育经费110万元（含职工培训费用90万元）。（注：该企业适用的城市维护建设税率7％，教育费附加税率、地方教育费附加税率分别为3％、2％；该企业已过两免三减半优惠期，适用的企业所得税税率为25％，不考虑软件企业的增值税即征即退）请根据上述资料回答下列问题：
题目：下列关于企业新购进设备加速折旧政策的表述，正确的有（）。 - A 、能享受该优惠政策的固定资产包括房屋建筑物等不动产
- B 、固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除
- C 、企业当年放弃一次性税前扣除政策，可以在次年选择享受
- D 、企业选择享受一次性税前扣除政策，其资产的税务处理可与会计处理不一致
- E 、以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认购进时点
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参考答案【正确答案：B,D,E】
选项A，企业在2018年1月1日至2020年12月31日新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产，选项A不正确；企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更，选项C不正确。
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- A 、借：固定资产50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款58500
- B 、借：固定资产58500贷：银行存款58500
- C 、借：固定资产50000营业外支出8500贷：银行存款58500
- D 、借：固定资产50000管理费用8500贷：银行存款58500
- 2 【多选题】下列关于商业零售企业购进商品业务的账务处理的陈述，正确的有（ ）。
- A 、库存商品的核算采用“售价记账、实物负责制”
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- D 、“商品进销差价”科目，反映不含税的进价和含税的销售价格的差额
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- 3 【多选题】关于企业所得税加速折旧的表述，正确的有（）。
- A 、通信设备制造企业购进新机器设备，可加速折旧
- B 、饮料厂购买单位价值10000元的固定资产，可以一次性计入当期成本费用在税前扣除
- C 、生物药品制造企业新购进120万的研发和生产经营共用的仪器，可一次性计入当期成本费用在税前扣除
- D 、某制造企业购进80万元专门用于研发的设备，可一次性计入当期成本费用在税前扣除
- E 、常年处于高腐蚀状态的固定资产，可以加速折旧
- 4 【多选题】关于2015年企业所得税加速折旧的表述，正确的有（）。
- A 、所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备。单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除
- B 、只要是生物药品制造业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，都允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除
- C 、缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于税法规定的折旧年限的50%
- D 、采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法
- E 、技术进步导致产品更新换代快的固定资产。可以一次性在税前扣除
- 5 【多选题】关于企业所得税加速折旧的表述，正确的有（）。
- A 、通信设备制造企业购进新机器设备，可加速折旧
- B 、饮料厂购买单位价值10000元的固定资产，可以一次性计入当期成本费用在税前扣除
- C 、生物药品制造企业新购进120万的研发和生产经营共用的仪器，可一次性计入当期成本费用在税前扣除
- D 、某制造企业购进80万元专门用于研发的设备，可一次性计入当期成本费用在税前扣除
- E 、常年处于高腐蚀状态的固定资产，可以加速折旧
- 6 【多选题】关于2015年企业所得税加速折旧的表述，正确的有（）。
- A 、所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备。单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除
- B 、只要是生物药品制造业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，都允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除
- C 、缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于税法规定的折旧年限的50%
- D 、采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法
- E 、技术进步导致产品更新换代快的固定资产。可以一次性在税前扣除
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- A 、通信设备制造企业购进新机器设备，可加速折旧
- B 、饮料厂购买单位价值10000元的固定资产，可以一次性计入当期成本费用在税前扣除
- C 、生物药品制造企业新购进120万的研发和生产经营共用的仪器，可一次性计入当期成本费用在税前扣除
- D 、某制造企业购进80万元专门用于研发的设备，可一次性计入当期成本费用在税前扣除
- E 、常年处于高腐蚀状态的固定资产，可以加速折旧
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- A 、所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备。单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除
- B 、只要是生物药品制造业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，都允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除
- C 、缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于税法规定的折旧年限的50%
- D 、采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法
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- A 、所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除
- B 、纺织企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除
- C 、缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于税法规定的折旧年限的50%
- D 、采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法
- E 、对轻工行业小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元（含）的，允许在计算应纳税所得额时一次性全额扣除
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- B 、企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致
- C 、固定资产在投入使用月份的当月所属年度一次性税前扣除
- D 、采取缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%
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