- 综合题(主观)
题干:A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。(1)2011年1月17日,A公司购买Y上市公司发行的股票100万股,成交价为2.28元/股(包括已宜告但尚未领取的现金股利每股。0.3元),另付交易费用2万元,占Y公司表决权的1%,A公司不准备近期出售;1月20日收刊现金股利。(2)2011年3月31日,A公司研发成功一项专门用于生产W产品的专利权,累计实际发生支出为800万元,均为人工成本,其中符合资本化条件的支出为500万元。采用生产总量法接季摊销该专利权,在预计使用年限内可生产的W产品为500吨。(3)2011年4月20日,A公司以债务重组方式取得生产W产品的生产设备,取得增值税专用发票,设备价款为60万元,增值税进项税额为10.2万元。A公司应收账款为90万元,已计提坏账准备9万元。当日办理完毕相关手续。该生产设备预计使用年限10年,净残值为0,采用直线法计提折旧。(4)2011年6月30日,Y上市公司股票的收盘价格为每股3元;A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。(5)2011年9月30日,Y上市公司股票的收盘价格为每股1.8元,A公司预计Y公司的股票价格将继续下跌;A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品100吨。(6)2011年12月31日,Y上市公司股票价格有所上升,收盘价格为每股2.8元;A公司上述专利权本季度累计实际生产W产品80吨。(7)A公司因经营战略发生较大调整,经与B公司协商,进行资产置换。2011年12月31日A公司与B公司签订资产置换合同,A公司以持有Y上市公司的股票、生产W产品专利权和生产W产品的设备与B公司持有X公司10%的表决权资本的长期股权投资、原材料进行交换。A公司可供出售金融资产的公允价值为320万元;专利权的公允价值为220万元,预计换出专利权将产生营业税11万元;固定资产公允价值为54万元。不含税公允价值总额为594万元,含税公允价值总额为603.18万元。B公司换出持有X公司10%的表决权资本的长期股权投资,账面价值为300万元(其中成本为200万元,损益调整为60万元,其他权益变动为40万元),公允价值为350万元;原材料的账面成本为200万元,已计提存货跌价准备20万元,公允价值为300万元。不含税公允价值总额为650万元,含税公允价值总额为701万元。A公司向B公司支付银行存款97.82万元。(8)2012年2月10日,办理完毕资产所有权的划转手续。A公司换出无形资产实际需缴纳营业税11万元。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(9)2012年2月10日A公司取得X公司10%的表决权资本后,由原持有X公司40%的表决权资本增至50%,当日取得X公司的绝对控制权,由原采用权益法改为成本法核算。A公司原持有X公司40%的表决权资本采用权益法核算,至2012年2月10日,该长期股权投资账而价值与公允价值均为1000万元(其中成本为700万元,损益调整为180万元,其他权益变动为120万元),当日X公司的可辨认净资产公允价值为2500万元。(10)A公司和B公司交换前与交换后资产的用途不变。
题目:要求: (1)编制A公司2011年1月17日购入股票和收到现金股利的会计分录。 (2)编制A公司有关研发专门用于生产W产品专利权的资本化支出的会计分录及达到预定可使用状态转为无形资产的会计分录。 (3)编制A公司2011年4月20日债务重组的会计分录。 (4)编制A公司2011年6月30日有关金融资产、无形资产的摊销和设备折旧的会计分录。 (5)编制A公司2 011年9月30日有关金融资产、无形资产的摊销和设备折旧的会计分录。 (6)编制A公司2011年12月31日有关金融资产、无形资产的摊销和设备折旧的会计分录。 (7)判断A公司2011年12月31日无形资产、固定资产是否需要计提减值准备,如果需要计提,计算其金额。 (8)判断A公司该交易是否属于非货币性资产交换,计算A公司换入各项资产的入帐价值+及A公司换出资产应确认的损益,并编制相关会计分录。 (9)计算购买日A公司的长期股权投资的账而价值及其合并商誉。 (10)计算B公司换入各项资产的入帐价值,及B公司换出资产应确认的损益,并编制相关会计分录。
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(1)A公司2011年1月17日购入股票和收到现金股利的会计分录借:可供出售金融资产-成本[100×(2.28-0.3)+2] 200应收股利 (100×0.3)30贷:银行存款 230借:银行存款 30贷:应收股利 30
(2)A公司2011年第一季度有关研发专门用于生产W产品专利权的会计分录借:研发支出-资本化支出 500贷:应付职工薪酬 500借:无形资产 500贷:研发支出资本化支出 500
(3)A公司2011年4月20日债务重组的会计分录借:固定资产 60应交税费-应交增值税(进项税额)10.2坏账准备 9营业外支出 10.8贷:应收账款 90
(4)A公司2011年6月30日有关金融资产.无形资产的摊销和设备折旧的会计分录借:可供出售金融资产-公允价值变动100贷:资本公积-其他资本公积(100×3-200)100借:制造费用 100贷:累计摊销 (500×100/500)100借:制造费用贷:累计折旧 (60/10×2/12)1
(5)A公司2011年9月30日有关金融资产、无形资产的摊销和设备折旧的会计分录公允价值变动=(3-1.8)×100=120(万元)借:资产减值损失 20资本公积-其他资本公积 100贷:可供出售金融资产-公允价值变动120借:制造费用 100贷:累计摊销 100借:制造费用 (60/10×3/12)1.5贷:累计折旧 1.5
(6)A公司2011年12月31日有关业务金融资产、无形资产的摊销和设备折旧的会计分录公允价值变动=(2.8-1.8)×100=100(万元)借:可供出售金融资产-公允价值变动100贷:资本公积-其他资本公积 100借:制造费用 80贷:累计摊销 80借:制造费用 (60/10×3/12)1.5贷:累计折旧 1.5
(7)按照会计准则,该无形资产、固定资产于2011年12月底已满足持有待售长期资产的定义,因此应于当时即停止计提摊销和折旧。公允价值减去处置费用后的净额=220-11=209(万元),小于账面价值220 (500-280)万元,所以需要计提减值。借:资产减值损失 11贷:无形资产减值准备 11公允价值减去处置费用后的净额=54(万元),小于账面价值56(60-1-1.5-1.5)万元,所以需要计提减值。借:资产减值损失 2贷:固定资产减值准备 2
(8) 56/(56+594)=8.62%<25%,属于非货币性资产交换。长期股权投资的成本=(594+56)×350/650=350(万元)原材料的入帐价值=650×300/650=300(万元)换出金融资产的损益=320-280+100=140(万元)换出无形资产和固定资产的损益=0借:固定资产清理 54累计折旧 4固定资产减值准备 2贷:固定资产 60借:长期股权投资-X公司 350原材料 300应交税费-应交增值税(进项税额)(300×17%) 51资本公积-其他资本公积(100-100+100)100累计摊销 280无形资产减值准备 11贷:可供出售金融资产-成本 200公允价值变动(100-120+100) 80投资收益 140无形资产 500应交税费-应交营业税 11固定资产清理 54应交税费-应交增值税(销项税额)(54×17%)9.18银行存款 97.82
(9)A公司长期股权投资的账面价值=1 000+350=1 350(万元)合并商誉=1350-2 500×50%=100(万元)
(10)可供出售盒融资产成本=(650-56)×320/594=320(万元)专利权成本=594×220/594=220(万元)固定资产成本=594×54/594=54(万元)换出长期股权投资的投资收益=350-300+40=90(万元)换出原材料的收益=300-(200-20)=120(万元)借:可供出售金融资产-成本 320无形资产 220固定资产 54应变税费-应交增值税(进项税额)(54×17%) 9.18银行存款 97.82贷:长期股权投资-X公司(成本) 200-X公司(损益调整)60-X公司(其他权益变动) 40投资收益 50其他业务收入 300应交税费-应交增值税(销项税额)(300×17%)51借:其他业务成本 180存货跌价准备 20贷:原材料 200借:资本公积-其他资本公积 40贷:投资收益 40
- 1 【综合题(主观)】要求: (1)编制2011年7月1日甲公司有关债务重组的会计分录。 (2)确定甲公司取得的抵债资产在2011年12月31日的账面价值及计税基础,并计算相应的暂时性差异,填列下表。 (3)根据资料(一),计算甲公司2011年应确认的递延所得税费用。 (4)根据资料(二),计算甲公司2011年应确认的递延所得税资产。
- 2 【综合题(主观)】要求: (1)编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。 (2)计算投资性房地产20×6年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异。 (3)计算甲公司20×6年当期所得税,并编制与确认所得税费用相关的会计分录。
- 3 【综合题(主观)】编制2011年1月1日A公司的有关分录。
- 4 【计算分析题】编制甲公司2×17年1月1日个别财务报表取得乙公司50%投资及原10%投资转为长期股权投资的会计分录,计算长期股权投资的账面价值。
- 5 【综合题(主观)】编制甲公司2×17年1月1日进一步取得乙公司股权投资的会计分录。
- 6 【综合题(主观)】编制甲公司2×17年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。
- 7 【计算分析题】编制甲公司2×17年1月1日购入乙公司债券的会计分录。
- 8 【计算分析题】编制甲公司2×17年1月1日购入乙公司债券的会计分录。
- 9 【计算分析题】编制甲公司2×17年1月1日购入专利技术的会计分录。
- 10 【计算分析题】编制甲公司2×17年1月1日购入专利技术的会计分录。
- 下列关于名义利率与有效率年利率的说法中,正确的有( )。
- 按照我国《商标法》的规定,以下选项中不能作为商标使用的是( )。
- 在对经营者集中进行反垄断审查并作出是否禁止该集中的决定过程中,反垄断执法机构应主要考虑一些经济因素。下列各项中,属于该类经济因素的有()。
- 2009年1月,A国有企业集团(以下简称A集团)拟将其全资拥有的B国有独资公司(以下简称B公司)整体改制设立C股份有限公司。A集团制定了相应的方案,该方案有关要点如下:(1)B公司截至2008年12月31日经评估确认的净资产为5000万元。A集团拟联合D公司、赵某和钱某共同发起设立C股份有限公司。股份有限公司的股本总额拟定为9000万元(每1股面值为1元。下同)其中:A集团拟将B公司的全部净资产按照100%的折股比例折算为股本,D公司、赵某和钱某分别以现金2000万元、1000万元和专利技术1000万元出资。(2)该公司于2010年2月首次公开发行股票并上市,向社会公开发行的股份数额为5000万元。3月,该公司董事会拟增加董事,公司召开股东大会讨论有关董事会中董事选举的问题,7名董事候选人相关情况,以及拟在股份有限公司任职情况如下:张某,拟任董事,海外研究生毕业,现欠招商银行一笔数额较大的留学归国人员创业贷款到期尚未清偿。王某,拟任董事,本科学历,现担任C股份有限公司监事职务。李某,拟任董事,大专学历,现担任D公司总经理。赵某,拟任董事,大专学历,C股份有限公司成立时的发起人,在C股份有限公司上市时没有认购发行的股份。2004年3月起任一家企业总经理。2005年9月该企业破产清算完结,赵某对该企业破产负有个人责任。钱某,拟任独立董事,工学博士学历,C股份有限公司成立时的发起人,在C股份有限公司上市时没有认购发行的股份。孙某,拟任独立董事,管理学博士学历,现担任D公司副经理。黄某,拟任独立董事,教授,现在某大学法学院任职。要求:根据上述内容以及公司法律制度的相关规定,回答下列问题。(1)根据本题要点(1)所述内容,拟定的股份有限公司发起人人数、折股比例是否符合《中华人民共和国公司法》的规定?并分别说明理由。(2)根据本题要点(2)所述内容。分别说明张某、王某、李某、赵某、钱某、孙某、黄某是否符合拟在股份有限公司担任董事或相关职务的任职资格条件?并分别说明理由。
- 正确计算全年应缴纳的个人所得税。
- 新余有限责任公司共有股东4人,股东刘某为公司执行董事。根据公司法律制度的规定,在公司章程无特别规定的情形下,刘某可以行使的职权是()。
- 以下关于在总体复核中运用分析程序的说法中正确的是( )。
- 甲公司为境内上市公司。2×17年,甲公司发生的导致其净资产变动的交易或事项如下:(1)接受其大股东捐赠500万元;(2)当年将作为存货的商品房改为出租,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。转换日,商品房的公允价值大于其账面价值800万元;(3)按照持股比例计算应享有联营企业因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)公允价值变动导致其他综合收益变动份额350万元;(4)现金流量套期工具产生的利得中属于有效套期部分的金额120万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项产生的净资产变动在以后期间不能转入损益的是( )。
- 编制现金预算。
- 曲美家居公司是我国大型生产家居用品制造商,为了拓展海外市场,经双方充分协商,曲美家居耗资40亿元收购了世界知名的摇椅生产商ASA公司,该企业还生产床垫等家居产品。曲美家居收购ASA公司的资金主要来源于银行,自有资金仅占30%。曲美家居公司对ASA公司的收购类型包括( )。
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