企业当年应缴纳的企业所得税为（）万元_初级会计职称考试题库

不定项
题干：某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“动力”牌自行车，同时提供运输服务。2017年度实现会计利润600万元。该厂财务人员对2017年度企业所得税进行汇算清缴，发现部分财务资料如下：（1）销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费含税收入55.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。（3）发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。（4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。（5）发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。已知：增值税税率为16%，企业所得税税率为25%，同期银行贷款年利率为6.1%。
题目：企业当年应缴纳的企业所得税为（）万元。
A 、163.75
B 、166.25
C 、172.5
D 、175

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参考答案

【正确答案：B】

①国债利息收入应调减应纳税所得额25（万元）；②向某商场借款1000万元的利息支出应调增应纳税所得额的数额10（万元）；③广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额的数额36（万元）；④业务招待费应调增应纳税所得额的数额25（万元）；⑤捐赠支出应调增应纳税所得额的数额13（万元）；⑥被税务机关加收滞纳金应调增应纳税所得额的数额6（万元）。全年应纳税所得额=600-25+10+36+25+13+6=665（万元）；全年应纳企业所得税税额=665×25%=166.25（万元）。

【应试技巧】企业所得税计算题综合性一般较强，需要缜密分析各项条件对应纳税所得额的影响。做练习时，先要看清题目中是否有涉及公益性捐赠，如果需要计算限额，应以会计利润为基础来推算应纳税所得额。另外，企业所得税涉及的优惠政策要通过做题和复习考点深入把握，能熟练运用各类优惠政策进行计算。

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