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  • 单选题 甲自营出口生产企业为增值税一般纳税人，适一般计税方法缴纳增值税。2022 年 8 月发生经济业 务如下：购进一批生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明价款 500 万元，增值税额 65 万元；国内销售产品取得不含税销售额 200 万元；出口产品取得销售额折合人民币 400 万元。已知，出口货物的征税率为 13%，出口货物的退税率为 10%，上月月末无增值税留抵税额，外购原材料的进项税额准予抵扣。请问甲企业当期免抵税额是（ ）万元。 
  • A 、12
  • B 、27
  • C 、40
  • D 、13

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参考答案

【正确答案：D】

甲企业为增值税一般纳税人，适用一般计税方法缴纳增值税，同时甲企业是生产企业和出 口企业，因此甲企业适用增值税出口货物免抵退税政策。 

计算过程： 
（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额 =400×（13%-10%）=12（万元）。
（2）当期应纳税额 =200×13%-（65-12）=26-65+12=-27（万元）。
（3）出口货物免抵退税额 =400×10%=40（万元）。
（4）当期期未留抵 27 万元 < 当期免抵退税额 40 万元。
（5）当期应退税额 =27 万元。
（6）当期免抵税额 =40-27=13（万元）。

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