- 综合题(主观)
题干:注册会计师在对甲公司2×12年度财务报表进行审计时,关注到以下交易或事项的会计处理:(1)2×12年2月10日,甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司),期末形成应收账款5000万元。甲公司应对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备,但其规定对应收关联方款项不计提坏账准备,该5000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到,乙公司2×12年末财务状况恶化,估计甲公司应收乙公司货款中的30%无法收回。(2)2×12年6月10日,甲公司以1000万元自市场回购本公司普通股100万股,拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于2×12年1月1日与甲公司高管签订了股权激励协议,甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议,丁公司对甲公司10名高管每人授予100万份丁公司股票期权,授予日每份股票期权的公允价值为6元,行权条件为自授予日起,高管人员在甲公司服务满3年。至2×12年12月31日,甲公司有1名高管人员离开,预计至可行权日还会有1名高管离开。2×12年12月31日股票期权的公允价值为7元。甲公司的会计处理如下:借:股本100资本公积900贷:银行存款1000对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权,甲公司未进行会计处理。(3)因急需新设销售门店,甲公司委托中介代为寻找门市房,并约定中介费用为10万元。2×12年3月1日,经中介介绍,甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定:租赁期自2×12年3月1日起3年,年租金960万元,丙公司同意免除前两个月租金;丙公司尚未支付的物业费88万元由甲公司支付;如甲公司提前解约,违约金为50万元;甲公司于租赁开始日支付了当年租金800万元、物业费88万元,以及中介费用10万元。甲公司的会计处理如下:借:管理费用10销售费用888贷:银行存款898(4)甲公司持有的作为可供出售金融资产的股票2000万股,因市价变动对公司利润预期产生重大影响,甲公司董事会于2×12年12月31日作出决定,将其转换为交易性金融资产。该金融资产转换前的账面价值为8000万元(成本7000万元,公允价值变动1000万元),2×12年12月31日市场价格为9500万元。甲公司的会计处理如下:借:交易性金融资产9500贷:可供出售金融资产一成本7000一公允价值变动1000投资收益1500借:资本公积一其他资本公积1000贷:投资收益1000(5)为扩大销售量,甲公司推出了购车赠A级保养服务的销售推广策略,个人消费者从甲公司购买乘用车的同时可获赠一张A级保养卡,个人消费者可凭卡在购车之日起1年内到甲公司的销售公司免费做一次A级保养。该A级保养卡也单独对外销售,销售价格为每张3000元。甲公司在销售乘用车时按照实际收取的价款确认营业收入及相应的增值税销项税额,对赠送的A级保养卡不单独进行会计处理,仅设立备查薄对其发放和使用情况进行登记。当个人消费者实际使用A级保养卡时,各销售公司将相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。(6)甲公司编制的2×12年利润表中,其他综合收益总额为1700万元。其中包括:①持有可供出售金融资产当期公允价值上升600万元;②因确认同一控制下企业合并产生的长期股权投资增加资本公积200万元;③因权益法核算确认的因被投资单位其他综合收益增加额中享有的份额400万元;④因对发行的可转换公司债券进行分拆确认计入资本公积500万元。(7)其他有关资料:①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。②不考虑所得税及其他相关税费。
题目:根据资料(1)至(4),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,需要编制调整分录的,编制更正有关账簿记录的调整分录。(有关差错按当期差错进行更正)
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①甲公司对事项(1)会计处理不正确。理由:应收关联方账款与其他应收款项会计处理相同,根据其未来现金流量情况估计可能收回的金额并在此基础上计提坏账准备,甲公司规定的会计政策不符合准则规定。调整分录:
借:资产减值损失 1500(5000×30%)
贷:坏账准备 1500
②甲公司对事项(2)的会计处理不正确。理由:回购股票不应冲减股本和资本公积,应确认库存股。
调整分录:
借:库存股 1000
贷:股本 100
资本公积 900
甲公司对母公司授予本公司高管股票期权处理不正确。
理由:集团内股份支付中,接受服务企业应当作为股份支付,确认相关费用。
调整分录:
借:管理费用 1600
[6×100×(10-1-1)×1/3]
贷:资本公积 1600
③甲公司对事项
(3)的会计处理不正确。理由:出租人提供的免租期和承租人承担出租人的有关费用应在租赁期内分摊,确认租金费用。
调整分录:
2×12年租金=(960×3-960÷12×2+88)/36×10=780(万元)。
借:长期待摊费用 108
贷:销售费用 108
④甲公司对事项(4)的会计处理不正确。理由:可供出售金融资产与交易性金融资产不能进行重分类。
调整分录:
借:可供出售金融资产一成本 7000
一公允价值变动1000
投资收益 1500
贷:交易性金融资产 9500
借:投资收益 1000
贷:资本公积一其他资本公积 1000
借:可供出售金融资产一公允价值变动 1500
贷:资本公积一其他资本公积 1500
- 1 【综合题(主观)】根据资料(6),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由。
- 2 【综合题(主观)】根据资料(1)至(4),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,需要编制调整分录的,编制更正有关账簿记录的调整分录。
- 3 【综合题(主观)】根据资料(5),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由。
- 4 【综合题(主观)】根据资料(1)至(4),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,需要编制调整分录的,编制更正有关账簿记录的调整分录。(无须通过“以前年度损益调整”科目调整)
- 5 【综合题(主观)】根据资料(1)至(3),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,编制更正有关会计处理的调整分录。
- 6 【综合题(主观)】根据资料(1)至(3),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,编制更正有关账簿记录的调整分录,按当期事项进行调整。
- 7 【综合题(主观)】根据资料(1)至(4),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,编制更正有关会计处理的调整分录。(答案中的金额单位用万元表示)
- 8 【综合题(主观)】根据资料(1)至(4),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,需要编制调整分录的,编制更正有关账簿记录的调整分录。
- 9 【综合题(主观)】根据资料(5),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由。
- 10 【综合题(主观)】根据资料(1)至(3),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对不正确的事项,需要编制调整分录的,编制更正有关账簿记录的调整分录。
- 根据外汇管理的有关规定,现汇买卖价差和现钞买卖价差的范围是( )。
- 商贸企业进口机器一台,关税完税价格为200万元,假设进口关税税率为20%,支付国内运输企业的运输费用0.2万元(有运输发票);本月售出,取得不含税销售额350万元,则本月应纳增值税额()万元。
- 图书音像组当期应纳的增值税;
- 甲公司的所得税税率为25%,有关无形资产的资料如下:2015年12月31日,于2011年1月1日购入的一项无形资产发生减值,预计可收回金额为360万元。该无形资产的实际成本为1000万元,预计摊销年限为10年,采用直线法摊销,税法规定的摊销年限与摊销方式均与会计相同。计提减值准备后,该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。下列有关2015年12月31日无形资产的会计处理中,不正确的是( )。
- 根据物权法律制度的规定,下列关于善意取得制度的表述中,正确的有()。
- 甲公司2×16年年初资产负债表“应付职工薪酬”项目金额为200万元,本年度以银行存款共支付职工薪酬2000万元,另支付缴纳住房公积金、养老保险金等400万元,将2×15年购入的价款为100万元(不含增值税)的商品发放给职工作为非货币性福利,该外购商品款项116万元(含增值税)已于2×15年支付,本年度计入各项成本与费用的应付职工薪酬共计3000万元。甲公司无在建工程人员及离退休人员,适用的增值税税率为16%。甲公司2×16年度现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为()万元。
- 计算专用设备投入使用当年应计提的折旧费用。
- 下列关于公允价值计量的说法中,正确的有( )。
- 请使用市场营销组合理论对乖乖兔早期母婴用品业务进行简要分析;
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