- 综合题(主观)
题干:1.注册会计师在对甲公司2×15年度财务报表进行审计时,关注到以下交易或事项的会计处理:(1)甲公司于2×15年9月20日用一项可供出售金融资产与乙公司一项管理用专利权进行交换,资产置换日,甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为258万元(成本218万元,公允价值变动40万元),公允价值为318万元;乙公司换出专利权的账面余额为350万元,累计摊销40万元,未计提减值准备,公允价值为300万元,增值税税额为18万元。甲公司换入的专利权采用直线法摊销,尚可使用年限为5年,无残值。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。甲公司2×15年相关会计处理如下:借:无形资产240应交税费—应交增值税(进项税额)18贷:可供出售金融资产—成本218—公允价值变动40借:管理费用16贷:累计摊销16(2)2×15年6月10日,甲公司以1200万元自市场回购本公司普通股100万股,每股面值为1元。拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于2×15年1月1日与甲公司高管签订了股权激励协议,甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议,丁公司对甲公司10名高管每人授予100万份丁公司股票期权,授予日每份股票期权的公允价值为6元,行权条件为自授予日起,高管人员在甲公司连续服务满3年。至2×15年12月31日,甲公司有2名高管人员离开,预计至可行权日还会有1名高管人员离开。2×15年12月31日每份股票期权的公允价值为7元。甲公司的会计处理如下:借:股本100资本公积1100贷:银行存款1200对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权,甲公司未进行会计处理。(3)因急需新设销售门店,甲公司委托中介代为寻找门市房,并约定中介费用为10万元。2×15年3月1日,经中介介绍,甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定:租赁期自2×15年3月1日起3年,年租金960万元,丙公司同意免除前两个月租金;丙公司尚未支付的物业费88万元由甲公司支付;如甲公司提前解约,违约金为50万元;甲公司于租赁期开始日支付了当年租金800万元、物业费88万元,以及中介费用10万元。甲公司的会计处理如下:借:管理费用10销售费用888贷:银行存款898(4)为扩大销售量,甲公司推出了购车赠A级保养服务的销售推广策略,个人消费者从甲公司购买乘用车的同时可获赠一张A级保养卡,个人消费者可凭卡在购车之日起1年内到甲公司的销售公司免费做一次A级保养。该A级保养卡也单独对外销售,销售价格为每张3000元。甲公司在销售乘用车时按照实际收取的价款确认营业收入及相应的增值税销项税额,对赠送的A级保养卡不单独进行会计处理,仅设立备查薄对其发放和使用情况进行登记。当个人消费者实际使用A级保养卡时,各销售公司将相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。(5)2×15年12月31日,经甲公司董事会批准,甲公司与非关联公司W公司签订了一份不可撤销的资产转让协议,将一项账面价值为400万元的固定资产以420万元的价格转让给W公司。双方约定于2×16年5月31日前完成转让资产的交割。甲公司预计上述转让将发生40万元处置费用。由于截至2×15年12月31日上述交易尚未实施,除计提折旧外,甲公司于2×15年未对上述固定资产进行任何其他会计处理。假定不考虑所得税及其他相关税费。
题目:根据资料(1)至(3),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,编制更正有关账簿记录的调整分录,按当期事项进行调整。
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①甲公司对事项(1)会计处理不正确。
理由:非货币性资产交换同时满足“该项交换具有商业实质”及“换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量”两个条件时,应按公允价值为基础确定换入资产成本。
更正分录为:
借:无形资产 60(300-240)
贷:投资收益 60
借:其他综合收益 40
贷:投资收益 40
借:管理费用 4(300÷5×4/12-16)
贷:累计摊销 4
②甲公司对事项(2)的会计处理不正确。理由:回购股票不应冲减股本和资本公积,应确认库存股。
更正分录:
借:库存股 1200
贷:股本 100
资本公积 1100
甲公司对其母公司(丁公司)授予本公司高管股票期权的处理不正确。
理由:集团内股份支付中,接受服务企业没有结算义务应当作为权益结算股份支付,确认相关费用和资本公积。
更正分录:
借:管理费用 1400[6×100×(10-2-1)×1/3]
贷:资本公积 1400
③甲公司对事项(3)的会计处理不正确。理由:出租人提供的免租期和承租人承担出租人的有关费用应在租赁期内分摊,确认租金费用。
更正分录:
2×15年租金=(960×3-960÷12×2+88)/36×10=780(万元)。
借:长期待摊费用 108
贷:销售费用 108
- 1 【综合题(主观)】根据资料(5),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由。
- 2 【综合题(主观)】根据资料(1)至(4),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,需要编制调整分录的,编制更正有关账簿记录的调整分录。(有关差错按当期差错进行更正)
- 3 【综合题(主观)】根据资料(6),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由。
- 4 【综合题(主观)】根据资料(1)至(4),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,需要编制调整分录的,编制更正有关账簿记录的调整分录。
- 5 【综合题(主观)】根据资料(5),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由。
- 6 【综合题(主观)】根据资料(1)至(4),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,编制更正有关会计处理的调整分录。(答案中的金额单位用万元表示)
- 7 【综合题(主观)】根据资料(1)至(4),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,需要编制调整分录的,编制更正有关账簿记录的调整分录。
- 8 【综合题(主观)】根据资料(5),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由。
- 9 【综合题(主观)】根据资料(1)至(2),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,编制更正分录,按当期事项进行调整。
- 10 【综合题(主观)】根据资料(1)至(3),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对不正确的事项,需要编制调整分录的,编制更正有关账簿记录的调整分录。
- 根据公司法律制度的规定,下列关于国有独资公司组织机构的表述中,正确的有()。
- 在了解控制环境时,C注册会计师通常考虑的因素是()。
- 下列各项中,D注册会计师可以在验资报告说明段中予以说明的情形有()。
- 下列税种中,属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的有( )。
- 投资方因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的,假定不构成“一揽子交易”,企业进行的下列会计处理中,正确的有( )。
- 说明直接分配法、交互分配法各自的优缺点,并指出甲公司适合采用哪种方法对辅助生产费用进行分配。【考点分析】本题考点是辅助生产费用的分配。
- 在询问关联方关系时,下列组织或人员中,注册会计师的询问对象通常不包括的是( )。
- 对丁公司代乙公司偿还所欠丙公司债务2400万元,作出甲公司和乙公司的会计处理。
- ABC会计师事务所负责审计甲公司2018年度财务报表,审计项目组在审计工作底稿中记录了与公允价值和会计估计审计相关的情况。部分内容摘录如下:(1)为确定甲公司管理层在2017年度财务报表中作出的会计估计是否恰当,审计项目组复核了甲公司2017年度财务报表中的会计估计在2018年度的结果。(2)甲公司年末持有上市公司乙公司的流通股股票100万股,账面价值为500万元,以公允价值计量。审计项目组核对了该股票于2018年12月31日的收盘价,结果满意。(3)甲公司持有以公允价值计量的投资性房地产。审计项目组认为该项公允价值计量不存在特别风险,无须了解相关控制,聘请DEF资产评估公司对该投资性房地产的公允价值进行了评估。(4)2018年年末,甲公司针对一项未决诉讼确认了500万元预计负债。审计项目组作出的区间估计为550万元至650万元,据此认为预计负债存在少计50万元的事实错报。(5)为减少利润总额和应纳税所得额之间的差异,甲公司自2018年1月1日起将固定资产折旧年限调整为税法规定的最低年限。审计项目组根据变更后的折旧年限检查了甲公司2013年度计提的折旧额,结果满意。(6)审计项目组向管理层获取了有关会计估计的书面声明,内容包括在财务报表中确认或披露的会计估计和未在财务报表中确认或披露的会计估计要求:针对第(1)至第(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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