- 综合题(主观)
题干:甲公司为深圳证券交易所上市公司,属于增值税一般纳税人,增值税税率为17%,2011年发生如下经济业务和事项:(1)2011年1月1日,经股东大会批准,甲公司实施如下股权激励计划:对220名高管和关键技术人员每人授予10万份股票期权,行权条件是从2011年1月1日起在甲公司连续工作3年,同时3年净利润平均增长率达到15%,即可以5元的价格购买1股甲公司股票,达到可行权条件后行权期为2年。2011年没有激励对象离开,甲公司预计未来2年将有10名股权激励对象离开,2011年净利润增长率为18%,甲公司预计三年净利润平均增长率可达到16%。2012年有3名激励对象离开,甲公司预计未来1年还将有1名激励对象离开。2011~2012年净利润平均增长率为17%,预计3年净利润平均增长率达到15%。2013年有1名激励对象离开,3年净利润平均增长率达到15.6%。2014年有108名激励对象行权,2015年剩余108名激励对象也全部行权。经测算,甲公司股票期权的公允价值如下:2011年1月1日为4元,2011年12月31日为6元,2012年12月31日为9元,2013年12月31日为10元。(2)2011年1月5日,甲公司与乙公司协商(二者不存在关联关系),达成如下协议:甲公司以一栋已出租到期的仓库交换乙公司正在建造的一条生产线,有关产权转移手续在1月31日完成。该仓库在甲公司作为投资性房地产采用成本模式核算,交换时的账面原值为2000万元,累计折旧为400万元,公允价值为1800万元;乙公司在建生产线公允价值为1440万元,乙公司补付货币资金360万元给甲公司,甲公司于1月31日收存银行。(3)甲公司换入在建生产线后,由原建造承包商继续建设。2011年9月30日,甲公司支付建造承包商700万元,工程达到可使用状态,经验收合格投入使用。该生产线预计使用年限8年,预计净残值为零,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。(4)2011年3月1日,因丙公司欠甲公司货款3000万元无法归还,甲公司与丙公司达成如下债务重组协议:丙公司用货币资金归还500万元,同时将持有的A公司60%股权和持有的B公司30万股H股股票抵偿债务,相关产权转移手续于当日办理完毕。债务重组日,丙公司持有的A公司60%股权的公允价值为2100万元,此前甲公司未持有A公司股权,与A公司不存在关联关系,甲公司持有A公司60%股权后,取得了对A公司生产经营决策的控制权;债务重组日B公司H股市价为5港元,当日即期汇率为1港元=0.9元人民币,甲公司持有30万股B公司股票后,对B公司生产经营决策不具有重大影响,将该股票分类为可供出售金融资产。甲公司对应收丙公司账款已计提坏账准备300万元。(5)2011年5月6日,A公司宣告发放现金股利400万元,甲公司于5月25日收到240万元。A公司2011年实现净利润1400万元,其中1~2月实现净利润150万元。(6)2011年12月31日,B公司H股每股市价为5.3港元,当日即期汇率为1港元=0.88元人民币。假设以上交易均不考虑相关税费。
题目:对甲公司持有的B公司H股公允价值变动进行会计处理。(金额单位为万元)
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参考答案
对甲公司持有的B公司H股公允价值变动进行会计处理甲公司持有的B公司H股公允价值变动额=年末公允价值(30×5.3×0.88)-成本135=139.92-135=4.92(万元)。2011年12月31日,甲公司账务处理如下:
借:可供出售金融资产——公允价值变动 4.92
贷:其他综合收益——公允价值变动 4.92
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- A 、借记“投资性房地产——成本”科目6000万元
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- A 、借记“投资性房地产——成本”科目6000万元
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- A 、510万元和200万元
- B 、450万元和160万元
- C 、450万元和200万元
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- A 、3 000
- B 、2 200
- C 、1 000
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- A 、305
- B 、255
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- A 、抵销营业收入和营业成本30万元
- B 、抵销无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元
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- D 、确认递延所得税收益6.25万元
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- A 、190
- B 、1260
- C 、1560
- D 、1750
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- A 、2016年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元
- B 、长期股权投资产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债
- C 、2016年度应交所得税为1850万元
- D 、2016年度应交所得税为1950万元
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