- 简答题A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。审计过程中存在与审计抽样相关的下列事项：（1）甲公司2014年末应收账款余额3000万元，由250个明细账户组成，总体变异性较大。注册会计师运用传统变量抽样实施细节测试，并决定用均值估计抽样，确定的样本规模为35，样本账面余额200万元，经测试审定金额为210万元，计算后推断总体错报为1500万元（高估）；（2）针对销售费用的发生认定进行测试时，注册会计师决定运用货币单元抽样，因此将抽样单元定义为销售费用总额中的每个货币单元；（3）针对管理费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师运用传统变量抽样，将总体分为两层，使每层的均值大致相等；（4）甲公司2014年度技术升级，处置了大量过时设备，因此发生了300笔固定资产处置业务，确认了300笔处置利得或损失。针对固定资产处置，甲公司设计和执行了严格的内部控制，针对每笔固定资产处置业务，都需要经过严格审批。注册会计师决定运用非统计抽样对该内部控制执行控制测试，在参考“人工控制最低样本规模表”确定样本规模时，注册会计师确定的“控制执行频率”为“每日数次”，并根据职业判断确定样本规模为35；（5）A注册会计师对甲公司赊销审批控制进行测试。因不同客户的信用限额差异较大，注册会计师在确定该项测试的样本量时，考虑总体变异性的影响，有意识地扩大样本规模；（6）针对应付账款的完整性认定，A注册会计师运用非统计抽样方法执行细节测试。评价样本结果时，调整后的总体错报金额小于但接近可容忍错报，A注册会计师决定接受总体。要求：针对上述事项（1）~（6），判断注册会计师的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。
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参考答案（1）不恰当。总体变异性较大，未进行分层的情况下，不宜运用均值估计抽样，注册会计师得出的结论明显不合理。
（2）恰当。
（3）不恰当。分层的意义在于减少总体的变异性，而不在于使各层之间均值相等。
（4）恰当。
（5）不恰当。在执行控制测试确定样本规模时，一般无须考虑总体变异性。
（6）不恰当。因为使用非统计抽样，注册会计师评价样本结果时需要定性考虑抽样风险，在调整后的总体错报小于但接近可容忍错报时，如果考虑抽样风险，总体实际错报大于可容忍错报的风险很高，总体不能接受。
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- A 、评价比较信息是否与上期财务报表列报的金额和相关披露一致,如果必要,比较信息是否已经重述
- B 、在比较信息中反映的会计政策是否与本期采用的会计政策一致,如果会计政策已发生变更,这些变更是否得到恰当处理并得到充分列报与披露
- C 、当财务报表存在重要的前期差错时,如前期差错累积影响数能够确定,应当采用追溯重述法进行更正
- D 、企业经营业务的性质发生重大变化后,变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息
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- A 、如果项目总体风险较高时,实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75%
- B 、如果项目总体风险较低时,实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性50%
- C 、如果连续审计发现以前年度审计调整较多,实际执行的重要性一般是接近财务报表整体重要性75%
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- A 、847
- B 、3240
- C 、2167
- D 、2877
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- A 、应当为2019年4月1日
- B 、应当尽量接近2019年3月31日，但不得晚于2019年3月31日
- C 、应当为2018年12月31日
- D 、应当为2019年4月1日以后
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