- 客观案例题
题干：位于县城的某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产、销售各类机械设备。2015年9月份发生如下业务：（1）8月份以预收货款方式销售给某建筑公司机械设备3台并收讫全部货款，每台不含税售价80000元，本月发出货物。另向购买方收取优质服务费4680元。（2）本月采取分期收款方式向某制药厂销售大型机械设备1台，含税金额为561600元。合同规定购买方9月、10月、11月和12月份每月支付货款140400元。（3）当年3月份委托某机械专营商代销8台小型机械设备，协议规定，商场按每台含税价格3510元对外销售，双方按该价格结算，本企业另外向机械专营商支付5%的手续费。产品于3月初发给该专营商，到本月止仍未收到代销清单。（4）将新研制的1台机械设备作为投资，投入到一家新设立的有限公司，本月已运抵接受该投资的公司。该设备尚无同类型产品的市场销售价格，已知账面成本为32000元。（5）进口原材料1批，关税完税价格折合人民币140000元，进口关税税率为30%。另从报关地运到企业，发生不含税运费4000元，取得运输公司开具的增值税专用发票。原材料尚未验收入库。（6）在国内采购原材料1批，增值税专用发票上注明的进项税额为8500元，货款已经支付，防伪税控发票尚未通过认证。已知该企业上期无留抵税款，成本利润率是10%。根据上述资料，回答下列问题：
题目：该企业当月应纳增值税为（ ）元。 - A 、34180
- B 、36484
- C 、40564
- D 、41004
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参考答案【正确答案：C】
业务1：预收货款方式销售货物的，实际发出货物时为纳税义务发生时间，所以9月份计算销项税，而非8月份。向购货方收取的优质服务费，属于价外费用，应注意换算成不含税销售额进行计算。销项税额=[3×80000+4680÷（1+17%）]×17%=41480（元）
业务2：采取赊销或分期收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天。9月份计提的销项税额=140400÷（1+17%）×17%=20400（元）
业务3：对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。销项税额=3510÷（1+17%）×17%×8=4080（元）
业务4；将自产货物用于投资的，视同销售。销项税额=32000×（1+10%）×17%=5984（元）
业务5：进口原材料缴纳的增值税=组成计税价格×税率=（关税完税价格+关税）×税率=（140000+140000×30%）×17%=30940（元）
运费进项税额=4000×11%=440（元）
业务6：企业购进货物取得的专用发票必须在认证后才能申报抵扣，在国内采购原材料发生的进项税8500元，不可以抵扣。
该企业当月销项税额合计=41480+20400+4080+5984=71944（元）
进项税额合计=30940+440=31380（元）
应纳增值税额=销项税额-进项税额=71944-31380=40564（元）
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