参考答案

【正确答案：B】

业务1：进口完税价格＝350＋30×50％＋20＝385（万元）关税－385×20％＝77（万元）进口增值税＝（385＋77）×17％＝78.54（万元）进口环节应纳税金合计：78.54＋77 ＝155.54（万无）境内运费可以抵扣的进项税为：6×7％ ＝0.42（万元）业务2：购进钢材可以抵扣的进项税：40.8×（1－10％） －36.72（万元）购进轮胎的进项税51万元，购进其他材料的进项税为660万元，购进劳保用品的进项税为3.4万元。对外赠送劳保用品的销项税为：20×17％＝3.4（万元）业务3：应冲减当期进项税额20.4万元。业务4：委托加工业务，可以抵扣的进项税是1.02万元。将零配件赠送给经销商，视同销售计算增值税。销项税额＝23×2×1％×17％＝0.08（万元）业务5：销项税＝20×（30＋270）×17％＋32×15×17％＋32×2％×15÷1.17×17％＝1102.99（万元）支付销货运费，可以抵扣的进项税为：21×7％＝1.47（万元）消费税＝20×（30＋270）×5％＋32×15×40％＋32×2％×15÷1.17×40％＝495.28（万元）业务6：增值税销项税＝20×17％＝3.4（万元）应纳消费税一20×5％＝1（万元）业务7：增值税销项税额＝20×2×17％＝6.8（万元）应纳消费税＝20×2×5％＝2（万元）业务8：将B型轿车用于奖励员工，需要视同销售，缴纲增值税和消费税。增值税销项税额＝14×（1＋8％）÷（1－9％）×17％×2＋26×5×17％＝27.75（万元）应纳消费税＝14×（1＋8％）÷（1－9％）×9％×2 －2.99（万元）业务9：将小轿车对外投资，增值税以平均销售价格作为计税依据，消费税以最高售价作为计税依据。销项税额＝20×10×17％＝34（万元）消费税＝22×10×5％＝11（万元）业务10：进项税转出＝（2.186 －0.186）×17％＋0.186÷（1－7％）×7％＝0.35（万元）当月该汽车厂赠送业务应计算的增值税销项税额：3.4＋0.08＋6.8＝10.28（万元）当月销项税额合计：3.4＋0.08＋1102.99＋3.4＋6.8＋27.75＋34＝1178.42（万元）当月可以抵扣的进项税合计：78.54＋0.42＋36.72＋ 51＋ 660＋3.4－ 20.4＋1.02＋1.47 －0.35 －811.82（万元）当月应纳增值税＝1178.42 － 811.82—366.60（万元）当月应纳消费税＝495.28＋1＋2＋2.99＋11＝512.27（万元）纳税人位于市区，适用7％的城建税税率。当月应纳城建税及教育费附加合计：（366.60＋512.27）×（7％＋3％）＝87.89（万元）以外购汽车轮胎生产汽车轮胎，可以按照生产领用数量计算抵扣外购轮胎已纳的消费税；将从某供销社购进的劳保用品赠送给关系单位，没有纳税人最近时期同类货物的平均销售价格时，以其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格作为计税依据。