- 单选题注册会计师确定函证应收账款的时间时，不正确的是()。
- A 、审计项目组进驻审计现场后，立即进行函证
- B 、为减少函证回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证
- C 、因被审计单位重大错报风险(固有风险和控制风险)低，可以在财务报表日前实施函证
- D 、在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款进行函证
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参考答案【正确答案：B】
因函证应当充分考虑对方复函时间，如果在其他审计程序实施后再函证，有一段“等待回函”时间被浪费掉；另外，一般情况下，是根据函证结果来确定是否需要实施替代程序及是否辅之以其他程序，所以选项B不正确。
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- A 、甲公司与购货方签订的合同
- B 、注册会计师向购货方函证的回函
- C 、甲公司产品销售的出库凭证
- D 、甲公司管理层提供的声明书
- 2 【多选题】注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象时，应通过()选择具体样本。
- A 、根据内部控制的有效性预计总体错报
- B 、如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层
- C 、各账户余额间差异不大时，无须分层，直接在总体内进行随机抽样
- D 、分层情况下，全部审查余额超过某一标准的业务，对其余业务随机抽样
- 3 【多选题】注册会计师在进行应收账款函证决策时正确的决定包括()。
- A 、注册会计师一般应当对应收账款进行函证
- B 、如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效的可以不函证
- C 、如果不对应收账款进行函证注册会计师应当在工作底稿中说明原因
- D 、如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代程序
- 4 【单选题】A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是( )。
- A 、应收账款的存在性
- B 、应收账款的可变现净值
- C 、应收账款金额的准确性
- D 、应收账款是否归属于甲公司
- 5 【多选题】注册会计师在进行应收账款函证决策时,正确的有()。
- A 、除非存在准则规定的特殊情形，否则注册会计师应当对应收账款进行函证
- B 、如果有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效的，可以不函证
- C 、如果不对应收账款进行函证注册会计师应当在工作底稿中说明
- D 、如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代程序
- 6 【单选题】注册会计师审计应收账款的目的不应包括()。
- A 、确定应收账款的存在
- B 、确定应收账款记录的完整性
- C 、确定应收账款的回收日期
- D 、确定应收账款在财务报表上披露的恰当性
- 7 【多选题】注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时,下列说法正确的有()。
- A 、应收账款在全部资产中越重要,应收账款函证数量越多
- B 、被审计单位内部控制的越弱,应收账款函证数量越少
- C 、以前年度的回函差异越大,应收账款函证数量越多
- D 、欠款纠纷越多,应收账款函证数量越多
- 8 【多选题】注册会计师在确定了对A公司的应收账款的函证对象后,如果A公司不同意对某函证对象进行函证,以下方案中,注册会计师应选取的有()。
- A 、如果A公司的要求合理,则应当实施替代审计程序
- B 、如果A公司的要求合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制
- C 、如果A公司的要求不合理,可以不实施替代审计程序,并将其视为审计范围受到限制
- D 、如果A公司的要求不合理,且无法实施替代审计程序,则应视为审计范围受到限制
- 9 【多选题】注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象时，应通过（ ）选择具体样本。
- A 、根据内部控制的有效性预计总体错报
- B 、如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层
- C 、各账户余额间差异不大时，无须分层，直接在总体内进行随机抽样
- D 、分层情况下，可以全部审查余额超过某一标准的业务，对其余业务随机抽样
- 10 【单选题】注册会计师在确定应收账款的函证时间时，如果下列四种决策是适当的，所依据的重大错报风险评估水平最低的是（ ）。
- A 、以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间
- B 、以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
- C 、在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料
- D 、以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序
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