- 综合题(主观)
题干:某日化厂为增值税一般纳税人,主要生产高档化妆品和护肤品,高档化妆品的最高价210元/箱、平均价200元/箱(均为不含税价格)。2019年8月生产经营情况如下:(1)进口一批口红,支付货价58万元,运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元,缴纳关税3万元,将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用2万元(不含税),取得运输企业开具的增值税专用发票;进口一辆中轻型商用客车用于接待,支付货价35万元,境外运抵我国境内输入地点起卸前发生的费用和保险费合计5万元,缴纳关税5万元。该日化厂缴纳了全部进口环节税金后海关放行,并取得了海关进口增值税专用缴款书。(2)向农户收购鲜芦荟,收购凭证124张,注明价款合计25万元,日化厂直接将其运往A企业加工普通护肤品,日化厂支付不含税运输费用3万元,取得运输企业开具的增值税专用发票;当月收回全部护肤品,取得增值税专用发票,注明加工费10万元、增值税额1.3万元。(3)从A生产企业(一般纳税人)购进胭脂,取得增值税专用发票,注明金额20万元;从B生产企业(一般纳税人)购进香粉,取得增值税专用发票,注明金额212万元,支付运输单位(一般纳税人)不含税运费10万元,取得了增值税专用发票。购进其他材料,取得增值税专用发票,注明金额140万元、增值税额18.2万元,其他材料运输途中损失了4%,经查属于管理不善造成的非正常损失;从某超市(一般纳税人)购进劳保用品,取得增值税专用发票,注明销售额10万元。(4)本月生产领用部分库存外购已税化妆品连续生产高档化妆品,向商场销售取得不含税销售额300万元,由于货款收回及时,给予商场2%的现金折扣,实际取得收入294万元,支付销货不含税运输费用6万元,并取得了运输公司开具的增值税专用发票。销售给专卖店高档化妆品1批,取得不含税销售额80万元,并取得专卖店延期付款利息收入2.32万元,已向对方开具了普通发票。销售普通护肤品一批,取得不含税销售额120万元,包装费5.8万元,开具普通发票。(5)将600箱自产高档化妆品用于换取原材料,合同规定,日化厂按平均价计价,供货方等价提供原材料,双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。(6)将500箱高档化妆品和护肤品组成套装,对外销售,取得不含税收人15万元(其中护肤品每箱对外售价100元);将1箱高档化妆品分给职工作节日福利。(7)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批,收取价税合计67.86万元,另外,赠送5箱自产高档化妆品给影视公司试用。(8)本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。本期期初库存外购高档化妆品买价15万元。期末库存外购高档化妆品买价50万元。(相关资料:中轻型商用客车消费税税率5%;高档化妆品消费税税率15%)
题目:计算该日化厂本月向主管税务机关缴纳的增值税;
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参考答案
本期可抵扣的进项税合计=2×9%+9.64+6.16+4.07 +49.83+0.54+1.56=71.98(万元)
本期销项税合计=65.93+1.56+1.95+7.82= 77.26(万元)
该日化厂8月应向税务机关缴纳的增值税:
本期应纳增值税=77.26 -71.98 =5.28(万元)
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