- 综合题（主观）
题干：坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人,2013年3月进口一批香水精,支付成交价格85万元,运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费共计5万元,海关于3月15日开具了完税凭证,日化厂缴纳进口环节税金后海关放行;日化厂当月领用进口香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票,注明价款120万元、增值税20.4万元,销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。
题目：该日化厂本月应向税务机关缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计为多少万元?(已知:本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣,关税税率为50%,消费税税率为30%)
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参考答案进口香水精应纳关税=(85 +5)×50% =90×500%=45(万元)
进口香水精应纳消费税=(90+45)÷(1-30%)×30% =57.86(万元)
进口香水精应纳增值税=(90 +45 +57.86)×17%=32.79(万元)
用外购化妆品连续生产化妆品,可以按生产领用量抵扣化妆品的已纳消费税。
应向税务机关缴纳的增值税=500×17% -32.79 -20.4=31.81(万元)
应向税务机关缴纳的消费税=500×30% -57.86 × 80%=103.71(万元)
应向税务机关缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计=(31.81+103.71) ×(1+7%+3%+2%) =151.78(万元)。
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