该企业转让办公楼和土地应缴纳土地增值税共计（）万元_税务师职业资格考试题库

客观案例题
题干：某市房地产开发企业2015年转让房产和土地情况如下：（1）转让一栋使用5年的办公楼，签订合同，取得收入1000万元，该办公楼的原值为700万元，已提取折旧200万元。该办公楼经有关机构评估，成新度为70%，目前建造同样的办公楼需要911.14万元（不含地价）。当年取得该办公楼的土地使用权，支付价格为200万元，按规定统一缴纳的费用2万元，转让环节缴纳准予扣除的税费55.5万元。（2）转让一块已开发的土地使用权（生地变为了熟地），签订合同，取得收入1600万元，取得该土地使用权时支付地价款885万元，按规定支付土地征用费用80万元，契税26.5万元；通电和通水，电力系统接入设备费用、场地平整共计70万元，水路系统接人费用共计30万元；支付的期间费用共计180万元，转让环节缴纳准予扣除的税费39.33万元。注：开发费用扣除比例为10%。根据上述资料，回答下列问题：
题目：该企业转让办公楼和土地应缴纳土地增值税共计（）万元。
A 、73.93
B 、75.86
C 、105.26
D 、85.58

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参考答案

【正确答案：A】

转让办公楼的增值额=1000-895.3=104.7（万元）
增值率=104.7÷895.3×100%=11.69%
应缴纳土地增值税=104.7×30%=31.41（万元）
转让土地使用权的增值额=1600-1458.28=141.72（万元）
增值率=141.72÷1458.28×100%=9.72%
应缴纳土地增值税=141.72×30%=42.52（万元）
合计应纳土地增值税=31.41+42.52=73.93（万元）

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