- 综合题(主观)
题干:甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)甲公司于20×8年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(T产品)生产线生产的换代产品(S产品)的市场销售情况良好,甲公司自20×8年2月起大幅减少了T产品的产量,并于20×8年3月终止了T产品的生产和销售。S产品和T产品的生产所需原材料基本相同,原材料平均价格相比上年上涨了约2%。由于S产品的功能更加齐全且设计新颖,其平均售价比T产品高约10%。(2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争,甲公司于20×8年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权,并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示,甲公司竞争对手乙公司已于20×8年初推出类似新产品,市场销售良好。同时,乙公司宣布将于20×9年12月推出更新一代的换代产品。(3)经董事会批准,甲公司于20×8年12月1日与丙公司股东达成协议,以1800万元受让丙公司20%股权,并付讫股权受让款。20×9年1月25日,甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)参与其生产经营决策。(4)甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿,但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定,以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系,甲公司董事会于20×8年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿,并制定了具体的补偿方案。20×9年1月15日,甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下(金额单位:万元):[002-004-003-000-9787509531471-image/002-004-003-000-9787509531471-003-004.jpg]资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序,部分内容摘录如下:(1)抽取一定数量的20×8年度发运凭证。检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记账凭证一致。(2)计算期末存货的可变现净值,与存货账面价值比较,检查存货跌价准备的计提是否充分。(3)对于外购无形资产,通过核对购买合同等资料,检查其入账价值是否正确。(4)根据有关合同和文件,确认长期股权投资的股权比例和持有时间,检查股权投资的核算方法是否正确。(5)根据具体的居民补偿方案,独立估算补偿金额,与公布的补偿金额进行比较。
题目:针对资料三(1)至(5)项实质性程序,假定不考虑其他条件,逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料一)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关,指出对应的是哪一项识别的重大错报风险,并简要说明理由。将答案直接填人相应的表格内。
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热门试题换一换
- (根据2007年试题改编)甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格。甲公司聘请丁会计师事务所对其年度财务报表进行审计。甲公司财务报告在报告年度次年的3月31日对外公布。 (1)甲公司20×7年1月至11月利润表部分项目如下(单位:万元): (2)甲公司20×7年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下: ①12月1日,甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台,销售价格为5000万元,合同约定发出A产品当日收取价款2100万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税),余款分3次于每年12月1日等额收取,第一次收款时间为20×8年12月1日。甲公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出,并开具增值税专用发票,收取的2100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。 ②12月1日,甲公司与M公司签订合同,向M公司销售B产品一台,销售价格为2000万元。同时双方又约定,甲公司应于20×8年4月1日以2100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1550万元。同日,甲公司发出B产品,开具增值税专用发票,并收到M公司支付的款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。 ③12月5日,甲公司向X公司销售一批E产品,销售价格为1000万元,并开具增值税专用发票。为及早收回货款,双方合同约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司E产品的成本为750万元。12月18日,甲公司收到X公司支付的货款。 ④12月10日,甲公司与W公司签订产品销售合同。合同规定:甲公司向W公司销售C产品一台,并负责安装调试,合同约定总价(包括安装调试费用)为800万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分,双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司C产品的成本为600万元。12月25日,甲公司将C产品运抵W公司(甲公司20×8年1月1日开始安装调试工作;20×8年1月25日C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司20×8年1月25日收到C公司支付的全部合同价款)。 ⑤12月20日,甲公司与S公司签订合同。合同约定:甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务,合同价格为80万元。至12月31日止,甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本10万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务,甲公司无法可靠地确定劳务的完工程度,但估计已经发生的劳务成本能够收回。 ⑥12月28日,甲公司与K公司签订合同。合同约定:甲公司向K公司销售D产品一台,销售价格为500万元;甲公司承诺K公司如果其在两个月内对D产品的质量和性能不满意,可以无条件退货。12月31日,甲公司发出D产品,开具增值税专用发票,并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品,甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为350万元。 (3)12月5日至20日,丁会计师事务所对甲公司20×7年1月至11月的财务报表进行预审。12月25日,丁会计师事务所要求甲公司对其发现的下列问题进行更正: ①经董事会批准,自20×7年1月1日起,甲公司将信息系统设备的折旧年限由10年变更为5年。该信息系统设备用于行政管理,于20×5年12月投入使用,原价为600万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至20×6年12月31日未计提减值准备。甲公司1月至11月份对该信息系统设备仍按10年计提折旧,其会计分录如下:借:管理费用 55贷:累计折旧 55 ②20×7年2月1日,甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产,价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年,甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产,G公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2月至11月累计摊销,编制会计分录如下:借:无形资产 1800贷:银行存款 1800借:管理费用 150贷:累计摊销 150 ③20×7年6月25日,甲公司采用以旧换新方式销售F产品一批,该批产品的销售价格为500万元,成本为350万元。旧F产品的收购价格为100万元。新产品已交付,旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。甲公司已将差价款485万元存入银行。甲公司为此进行了会计处理,其会计分录为:借:银行存款485贷:主营业务收入400应交税费—应交增值税(销项税额)85借:主营业务成本 350贷:库存商品 350借:原材料 100贷:营业外收入 100 ④20×7年11月1日,甲公司决定自20×8年1月1日起终止与公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于20×4年12月31日签订。合同规定:甲公司从L公司租用一栋厂房,租赁期限为4年,自20×5年1月1日起至20×8年12月31日止;每年租金为120万元,租金按季在季度开始日支付;在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用;甲公司如需提前解除合同,应支付50万元违约金。甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。 (4)20×8年1月至3月发生的涉及20×7年度的有关交易或事项如下: ①20×8年1月15日,X公司就20×7年12月购入的E产品(见资料(2)③)存在的质量问题,致函甲公司要求退货。经甲公司检验,该产品确有质量问题,同意X公司全部退货。20×8年1月18日,甲公司收到X公司退回的E产品。同日,甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单,开具红字增值税专用发票,并支付退货款1160万元。X公司退回的E产品经修理后可以出售,预计其销售价格高于其账面成本。②20×8年2月28日,甲公司于20×7年12月31日销售给K公司的D产品(见资料(2)⑥)无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意,未发生退货。 ③20×8年3月12日,法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决,要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决,向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为,二审法院很可能维持一审判决。该诉讼为甲公司因合同违约于20×7年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。20×7年12月31日,法院尚未作出判决。经咨询律师后,甲公司认为该诉讼很可能败诉,20×7年12月31日确认预计负债120万元。 (5)除上述事项外,甲公司12月份发生营业税金及附加50万元,销售费用800万元,管理费用1000万元,财务费用120万元,资产减值损失500万元,公允价值变动收益30万元,投资收益60万元,营业外收入70万元,营业外支出150万元。 (6)其他资料如下: ①甲公司上述交易涉及结转成本的,按每笔交易结转成本。 ②资料(3)①中提及的信息系统设备12月份的折旧已正确计提,资料(3)②中提及的无形资产12月份的摊销已正确处理,资料(3)④中提及的计划终止租赁合同事项在12月份未进行会计处理。 ③本题中不考虑除增值税外的其他相关税费。④涉及以前年度损益调整的,均通过“以前年度损益调整”科目处理。 要求: (1)根据资料(2),编制甲公司20×7年12月份相关会计分录; (2)根据资料(3),在12月31日结账前对注册会计师发现的会计差错进行更正; (3)指出资料(4)中哪些事项属于资产负债表日后调整事项,并编制相关会计分录(不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录); (4)填列甲公司20×7年度利润表相关项目金额。
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