- 单选题甲公司是一家上市公司,是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师在2015—2017年担任甲公司财务报表审计业务的签字注册会计师,2018年担任项目合伙人,2019年担任项目质量控制复核的负责人。则下列说法中正确的是( )。
- A 、在极其特殊的情况下,A注册会计师最多再担任甲公司1年的项目合伙人
- B 、在极其特殊的情况下,A注册会计师最多再担任甲公司4年的项目合伙人
- C 、在极其特殊的情况下,A注册会计师最多再担任甲公司4年的项目质量控制复核人
- D 、A注册会计师需要冷却一年

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【正确答案:A】
签字注册会计师、项目合伙人和项目质量控制复核的负责人,均属于关键审计合伙人,在确定其任职时间时,担任这些职务的年限需要合并计算。A注册会计师已经担任了甲公司5年的关键审计合伙人,在极其特殊的情况下,在审计项目组的时限可以延长一年,选项A正确。

- 1 【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,从事肉制品加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2015年的财务报告,财务报表整休的重要性为100万元,财务报表的批准报告日为2016年4月30日。 资料二 : 未审数 已审数 项目 2015年 2014年 营业收入 7200 7500 营业成本 4900 5000 管理费用-商标使用费 300 300 营业外收入-母公司豁免商标使用费 300 0 投资收益-非货币资产交换 100 0 公允价值变动收益-投资性房地产 4000 0 投资性房地产-成本(二号楼) 10000 0 无形资产-非货币性资产交换换入专利权 500 0 要求: (一)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他事项,逐项指出资料一各事项是否可能表明存在重大错报风险,若存在,并说明理由。并说明该风险与拿些财务报表项目(应收嵌款、存货、投资性房地产、无形资产、应付职工薪酬、资本公积、营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入)的哪些认定相关。(不考虑税务的影响)
- 2 【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,从事肉制品加工和销售。A注册会计师负责审计甲公司2015年的财务报告,财务报表整休的重要性为100万元,财务报表的批准报告日为2016年4月30日。 资料四: 甲公司的部分原材料向农户采购,财务人员办理结算时应査验农户身份证,并将身份证及农户签字的收据作为付款凭证附件,2000元以上的付款应当通过银行存款转账。 (1) 2015年10月,A注册会计师在观察原材料验收流程时发现农户向验收人员支付回扣,以核定品质,A注册会计师认为该事项不重大,在审计完成阶段向管理层通报了事项。 (2)A注册会计师在实施控制测试时,发现一笔8000元的采购交易被拆成八笔,以现金支付,财务经理解释农户无银行卡,A注册会计师询问农户,测试满意。 (3)注册会计师在实施细节测试时,发现有一笔付款凭证后未附农户身份证复印件,财务经理解释付款时己査验原件,忘记索要复印件,A注册会计师询问了农户,验证了签字的真实性,扩大样本规模,为发现例外。 要求: 针对资料四,说明注册会计师的做法是否恰当,并说明理由。
- 3 【简答题】上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事互联网金融。XYZ公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2015年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:(1)2015年10月,甲公司收购了乙公司30%的股权,乙公司成为甲公司的重要联营公司。审计项目组经理A注册会计师在收购生效日前一周得知其妻子持有乙公司发行的价值1万元的企业债,承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。(2)2015年11月,审计项目组成员B注册会计师从公开渠道、按照市场价值买入10万元的甲公司理财产品。甲公司的广告承诺“凡一次性买入10万元理财产品的,将获赠价值1万元的家用电器”。B注册会计师获得了甲公司赠送的家用电器。该项交易对B注册会计师不重大。(3)甲公司聘请ABC会计师事务所为其提供评估服务,以帮助其满足税务筹划目的。该项评估结果不对报表产生直接影响。(4)甲公司聘请XYZ公司提供招聘服务,为其审查两位总经理候选人有关资质和能力的证明文件,双方约定服务费为10万元。该项收费对ABC会计师事务所和XYZ会计师事务所均不重大。(5)甲公司内审部负责对所有子公司的内部控制进行评价。由于缺乏人手,甲公司聘请XYZ公司对其中3家子公司与财务报告相关的内部控制实施测试,并将结果汇报给甲公司内审部。该3家子公司对甲公司不重大。(6)甲公司的子公司丁公司从事咨询业务。2015年2月,丁公司与XYZ公司合资成立了一家咨询公司。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
- 4 【单选题】甲公司是一家上市公司,是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师在2015—2017年担任甲公司财务报表审计业务的签字注册会计师,2018年担任项目合伙人,2019年担任项目质量控制复核的负责人。则下列说法中正确的是( )。
- A 、在极其特殊的情况下,A注册会计师最多再担任甲公司1年的项目合伙人
- B 、在极其特殊的情况下,A注册会计师最多再担任甲公司4年的项目合伙人
- C 、在极其特殊的情况下,A注册会计师最多再担任甲公司4年的项目质量控制复核人
- D 、A注册会计师需要冷却一年
- 5 【简答题】上市公司甲公司是ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲公司2020年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)审计项目合伙人A注册会计师曾负责审计甲公司2015年度至2017年度财务报表,之后调离甲公司审计项目团队,担任乙公司2018年度至2019年度财务报表审计项目合伙人,乙公司是甲公司重要的全资子公司。(2)审计项目团队成员B注册会计师的父亲在丙公司持有重大经济利益。丙公司是甲公司重要的联营企业,丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。(3)审计项目团队成员C曾担任甲公司出纳,2019年6月从甲公司离职后加入ABC会计师事务所,2020年12月加入甲公司审计项目团队,负责审计甲公司存货项目。(4)甲公司聘请XYZ公司为其提供财务共享系统的设计和后续服务。(5)甲公司研发的新能源汽车于2020年3月上市,甲公司与ABC会计师事务所达成协议,将会计师事务所的服务与甲公司的产品进行捆绑销售。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
- 6 【简答题】1.上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所新承接的审计客户。审计项目组在甲公司 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)承接甲公司审计业务前,ABC 会计师事务所向客户治理层作了如下介绍:本所成立至今已三十二年,分所遍布国内外,服务领域涉及各行各业,资质出众,经验丰富。远非负责贵公司 2019 年度审计业务的事务所可比。(2)承接审计业务前,项目合伙人 A 注册会计师就接受甲公司客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响进行了评估并拟采取防范措施。(3)甲公司与 ABC 会计师事务所就审计收费达成如下协议:基本收费为 300 万元,如出具保留意见,按 8 折收费;如出具否定意见或无法表示意见,按 5 折收费。(4)项目组成员 B 注册会计师与其好友私下就甲公司正在进行的重大并购交易进行了讨论。(5)因甲公司审计业务是经项目组成员 C 注册会计师的妹妹介绍的,为表示感谢,ABC 会计师事务所通过 C 注册会计师向其妹妹支付了 1000 元的劳务费,并将 C 注册会计师调离项目组。(6)外勤审计工作结束前,审计项目组成员应邀参加了一场甲公司举办的规格颇高的答谢晚宴。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德规定的情况,并简要说明理由。
- 7 【简答题】上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。审计项目组在甲公司 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)因新承接的乙公司法律诉讼服务与甲公司的审计业务存在利益冲突,ABC 事务所确立了由不同的项目组分别提供服务,并且相关项目组已被明确要求遵守涉及保密性的政策和程序等。(2)签订审计业务约定书时,与甲公司商定按照市场价的 70%收取审计费用,据此,审计项目组计划相应缩小审计范围,并就此事与甲公司治理层达成一致意见。(3)甲公司 CFO 是著名的财税专家,项目合伙人 A 注册会计师在重大涉税事项上不得不屈从于对方的判断,且并未评估相关不利影响及采取防范措施。(4)甲公司与 ABC 会计师事务所签订协议,由 ABC 事务所向其客户推荐甲公司的产品。每次推荐成功后,甲公司向 ABC 事务所支付少量的服务费。(5)审计结束前,项目组成员收到甲公司赠送的一批 N95 口罩,因价值较低,故未退还。(6)法院指定 ABC 会计师事务所的项目合伙人 A 注册会计师代管甲公司被冻结的股票和债券。保管期间,股价大幅下跌,但 A 注册会计师以未接到法院要求为由,拒绝代为出售所代管的股票。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德规定的情况,并简要说明理由。
- 8 【简答题】上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)项目合伙人 A 注册会计师的母亲在乙公司持有重大经济利益。乙公司为甲公司不重要的联营企业,不是ABC 会计师事务所的审计客户。(2)甲公司的子公司丙公司提供法律咨询服务,与 XYZ 公司组成联合服务团队,向目标客户推广财税相关咨询和民法典咨询一揽子服务。(3)B 注册会计师曾是 ABC 会计师事务所的管理合伙人,于 2020 年 1 月退休后担任甲公司独立董事。(4)丁公司是甲公司的重要子公司。2020 年 12 月,丁公司聘请 XYZ 公司为其编制 2020 年度财务报表。丁公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。(5)甲公司聘请 XYZ 公司提供投融资系统的设计和实施服务,该系统包括客户分类、定价模型、价值核算等功能。(6)项目组成员 C 注册会计师作为代表受邀参加了甲公司年度股东大会,全体参与人员均获得甲公司生产的一箱 N95 口罩作为礼品。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况, 并简要说明理由。
- 9 【简答题】上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2020 年度财务报表审计中遇到下列事项:(1)甲公司的重要子公司乙公司聘请项目合伙人 A 注册会计师担任其首席法律顾问。乙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。(2)B 注册会计师曾担任甲公司 2019 年度财务报表审计的项目质量复核人,于 2020 年 5 月退休,之后未和ABC 会计师事务所保持交往。2021 年 1 月 1 日,B 注册会计师受聘担任甲公司独立董事。(3)项目组成员 C 注册会计师因继承其祖父的遗产获得甲公司股票 20000 股,承诺将在有权处置这些股票之日起一个月内出售。(4)甲公司财务经理年末离职,其向 ABC 会计师事务所提出借调一名合伙人负责 2020 年度财务报表的编制工作,为期 3 个月。ABC 会计师事务所同意借调,但期限为一个月。(5)XYZ 公司为甲公司提供了一项对甲公司财务报表有重大影响的税务建议,该建议的有效性取决于甲公司的相关会计处理是否恰当。审计项目组对甲公司相关会计处理存有疑问。(6)外勤审计结束时,执行外勤审计的全体项目组成员受邀参加了甲公司举行的答谢宴会。要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况, 并简要说明理由。
- 10 【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,与上市公司乙公司为同一母公司的重要子公司,乙公司不是该事务所的审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。甲公司审计项目组在2018年度财务报表审计中遇到下列事项;(1)项目合伙人A注册会计师的父亲于2018年5月买入乙公司股票20 000股,该股权对A注册会计师的父亲而言不属于重大经济利益。(2)B注册会计师曾作为审计经理签署了甲公司2013年度至2017年度审计报告,之后调离甲公司审计项目组,加入事务所质量管理部,负责复核所有上市公司审计客户的财务报表。(3)审计项目组成员D的妻子于2018年5月在网贷平台上购买了互联网金融产品10万元。根据其与网贷平台及资金使用方签署的三方协议,该资金用于补充甲公司某不重要子公司的短期流动资金。(4)2018年9月,甲公司在海外设立子公司,聘请XYZ公司提供设立申请服务,以及业务流程和财务流程文档的编制服务。(5) 2018年10月,XYZ公司的合伙人E应邀参加了甲公司为其经销商举办的研讨会,介绍了数据保护相关的监管要求及XYZ公司的相关服务。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册注会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。
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- 下列关于车辆购置税纳税地点的说法中,正确的有( )。
- 甲、乙、丙、丁共同投资设立了A有限合伙企业(以下简称A企业)。合伙协议约定:甲、乙为普通合伙人,分别出资10万元;丙、丁为有限合伙人,分别出资15万元;甲执行合伙企业事务,对外代表A企业。2011年A企业发生下列事实。2月,甲以A企业的名义与B公司签订了一份12万元的买卖合同。乙获知后,认为该买卖合同损害了A企业的利益,且甲的行为违反了A企业内部规定的甲无权单独与第三人签订超过10万元合同的限制,遂要求各合伙人作出决议,撤销甲代表A企业签订合同的资格。4月,乙、丙分别征得甲的同意后,以自己在A企业中的财产份额出质,为自己向银行借款提供质押担保。丁对上述事项均不知情,乙、丙之间也对质押担保事项互不知情。8月,丁退伙,并从A企业取得退伙结算财产12万元。9月,A企业吸收庚作为普通合伙人入伙,庚出资8万元。10月,A企业的债权人C公司要求A企业偿还6月份所欠款项50万元。11月,丙因所设个人独资企业发生严重亏损不能清偿D公司到期债务,D公司申请人民法院强制执行丙在A企业中的财产份额用于清偿其债务。人民法院强制执行丙在A企业中的全部财产份额后,甲、乙、庚决定A企业以现有企业组织形式继续经营。经查:A企业内部约定,甲无权单独与第三人签订超过10万元的合同,B公司与A企业签订买卖合同时,不知A企业该内部约定。合伙协议未对合伙人以财产份额出质事项进行约定。 要求:根据上述材料,分别回答下列问题。 (1)甲以A企业的名义与B公司签订的买卖合同是否有效?并说明理由。 (2)合伙人对撤销甲代表A企业签订合同的资格事项作出决议,在合伙协议未约定表决办法的情况下,应当如何表决? (3)乙、丙的质押担保行为是否有效?并分别说明理由。 (4)如果A企业的全部财产不足清偿C公司的债务,对不足清偿的部分,哪些合伙人应当承担清偿责任?如何承担清偿责任?组织形式继续经营是否合法?并说明理由。 (5)人民法院强制执行丙在A企业中的全部财产份额后,甲、乙、庚决定A企业以现有企业组织形式继续经营是否合法?并说明理由。
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- 下列针对企业面临风险辨识正确的有( )。
- 运用“解决口腔健康问题功能程度”和“价格水平”两个战略特征,各分为“高”、“低”两个档次,对2010年以前的B公司、L公司、D公司、H公司。清雅公司、蓝天公司、春城白药进行战略群组划分;
- 2×16年1月1日,甲公司将一项投资性房地产从成本模式转为公允价值模式计量。该投资性房地产的原价为40000万元,至转换时点已计提折旧10000万元,未计提减值准备,2×16年1月1日,其公允价值为50000万元。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。则转换日影响甲公司2×16年度资产负债表中“未分配利润”项目的年初金额为()万元。
- 定制加工金银首饰应缴纳的消费税;
- 假设本年符合可持续增长的全部条件,计算本年的营业收入增长率以及营业收入。

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