- 简答题甲会计师事务所的A注册会计师负责审计长江公司2020年度财务报表。与关联方审计相关的部分事项摘录如下：（1）长江公司以高于公允市价的价格向其子公司出售机器设备，并确认处置利得，A注册会计师评价后认为该设备属于子公司处理季节性订单高峰的必需投入，据此认可了管理层的处理。（2）为确定长江公司是否存在以前未识别或未披露的关联方关系或交易，A注册会计师检查了银行和律师的询证函回函、股东登记名册和内部审计人员的报告，结果满意。（3）长江公司向其联营企业提供厂房租赁服务，租金均于本期收回，年末无应收款项余额，因此未在财务报表附注中做出任何披露，A注册会计师检查了租金的银行入账单，认可了管理层的处理。（4）长江公司的合营企业与第三方签订维修服务合同，第三方向长江公司提供劳务，考虑到劳务发票向合营企业开具，且每月末由合营企业支付款项，A注册会计师检查了合同副本，未实施进一步审计程序。（5）长江公司将能够自母公司获取资金支持作为保证持续经营能力的重大假设，A注册会计师检查了母公司认可该资金支持计划的书面确认函，据此认可了管理层的假设。（6）长江公司的部分现金流量来自于境外子公司的投资分红，某项外汇管制措施将于2019年起生效，考虑到该事项对持续经营能力产生的影响并不重大，除询问管理层外，A注册会计师未实施进一步审计程序。要求：针对上述第（1）项至第（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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参考答案（1）不恰当。售价高于公允市价的部分不应确认处置利得。/还应评价售价高于公允市价的部分是否构成关联方之间的权益性交易。
（2）不恰当。还应检查股东会和治理层会议的纪要。
（3）不恰当。应当在附注中披露该关联方交易。
（4）不恰当。还应考虑是否存在通过关联方之间的安排隐瞒费用的舞弊风险。
（5）不恰当。还应评价母公司是否具有资金支持的能力。
（6）恰当。
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- A 、涉及甲公司财务主任的舞弊嫌疑
- B 、值得关注的内部控制缺陷
- C 、ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性
- D 、ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
- 2 【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度財务报表，审计工作底稿中负债审计相关的部分内容摘录如下： (1)甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准，A注册会计师认为该项按照设计有效，实施的控制测试，结果满意。 (2)为査找未付款的应付账款，A注册会计师检査了资产负债表日应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检査了甲公司资产负债表日前后的存货入库资料，结果满意。 (3)由于2015年人员工资和维修材料价格持续上涨，甲公司实际发生的产品质量保证支出与以前年度预计数相差较大，A注册会计师要管理层就该差异进行追溯调整。 (4)甲公司有一笔账龄三年以上，金额重大的其他应付款，因2015年度未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。 (5)甲公司年末与固定资产弃权义务相关的预计负债金额为200万元，A注册会计师作出了 300万元到360万元之间的区间，估计与管理层沟通后同意其按100万元的错报进行调整。 【要求】 针对上述（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
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- 7 【简答题】ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计多家上市公司 2017 年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项：（1）甲公司管理层在 2017 年度财务报表中确认和披露了年内收购乙公司的交易。 注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通，拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。同时，因该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要， 注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段予以说明。（2）A 注册会计师无法就丙公司年末与重大诉讼相关的预计负债获取充分、适当的审计证据，拟对财务报表发表保留意见。A 注册会计师在审计报告日前取得并阅读了丙公司 2017 年年度报告，未发现其他信息与财务报表有重大不一致或存在重大错报，拟在保留意见审计报告的其他信息部分说明无任何需要报告的事项。（3）XYZ 会计师事务所担任丁公司海外重要子公司的组成部分注册会计师。A 注册会计师认为该事项与财务报表使用者理解审计工作相关，拟在对丁公司 2017 年度财务报表出具的无保留意见审计报告中增加其他事项段，说明该子公司经 XYZ 会计师事务所审计。（4）因原董事长以公司名义违规对外提供多项担保，导致戊公司2017 年发生多起重大诉讼，多个银行账户被冻结，业务停止，主要客户和员工流失。管理层在 2017 年度财务报表中确认了大额预计负债，并披露了持续经营存在的重大不确定性。A 注册会计师认为存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，拟对戊公司财务报表发表无法表示意见。（5）己公司的某重要子公司因环保问题被监管部门调查并停业整顿。A注册会计师将该事项识别为关键审计事项。 因己公司管理层未在财务报表附注中披露该子公司停业整顿的具体原因， 注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行补充说明。要求:针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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