- 简答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表,与存货审计相关的事项如下: (1)在对甲公司存货实施监盘时,A注册会计师在存货盘点现场评价管理层用于记录和控制存货盘点结果的程序,认为其设计有效。A注册会计师在检査存货并执行抽盘后结束了现场工作。 (2)因乙公司存货品种和数量均较少,A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。 (3)丙公司2015年末己入库未收到发票,而暂估的存货金额占存货总额的30%,A注册会计师对存货实施监盘测试了采购和销售交易的截止,均未发生差错.据此认为暂估的存货记录准确。 (4)丁公司管理层未将以前年度己全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围。A注册会计师检査了以前年度的审计工作底稿,认可了管理层的做法。 (5)乙公司管理层规定,由生产部门人员对全部存货进行盘点,再由财务部门人员抽取50%进行复盘。A注册会计师对复盘项目进行抽盘,未发现差异。据此认可了管理层的盘点结果。 【要求】 针对上述(1)至(5)项逐项指出注册会计师做法是否恰当,如不恰当简要说明理由。
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参考答案
(1)不恰当,在监盘过程中还应该时时观察程序。观察管理层制定的盘点程序执行情况,并考虑是否存在需要特别关注的情况,同时做好监盘结果而结束的,相关观察、检査工作。
(2)恰当。
(3)不恰当。要想验证存货的计价,认定应该是是专门的计价测试,监盘主要验证的是存在认定,针对计价仅能提供部分审计证据。
(4)不恰当。针对所有权属于被审计单位的存货,均应纳入盘点范围,
(5)不恰当。A注册会计师应该参与盘点的全过程,在盘点过程中需要实时观察、检査程序,并适当执行抽盘,进而确定管理层的盘点结果是否可靠。
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