- 综合题(主观)甲公司2010年度和2011年度的有关交易或事项如下: (1) 2010年6月2日,乙公司欠安达公司8 000万元贷款到期,因现金流短缺无法偿付。当日,安达公司以6000万元的价格将该债权出售给甲公司。当日,甲公司与乙公司就该债权债务达成重组协议,协议规定:乙公司以一处房产和其持有丙公司的股权偿还所欠债务。乙公司房产相关资料如下: ①该房产于2000年12月取得并投入使用,原价为1 800万元,原预计使用20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。 ②2010年6月2日,甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日,该房产的公允价值为2500万元。 ③甲公司将该房产作为管理部门的办公用房,预计尚可使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。 股权相关资料如下: ①以经有资质的评估公司评估后的2010年6月20日丙公司净资产的评估价值为基础,乙公司持有丙公司长期股权投资的公允价值为3 800万元。 ②该协议于6月26日分别经甲公司、乙公司股东会批准。7月1日,办理了丙公司的股权变更手续。 ③甲公司取得丙公司15%股权,对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,并且丙公司股票在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量。 ④2010年7月1日,丙公司可辨认净资产公允价值为22 000万元,除下列资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同:至甲公司取得投资时,丙公司上述固定资产已使用2年,无形资产已使用1年。丙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧,对无形资产采用直线法摊销,预计净残值均为零。 (2) 2010年7至12月,丙公司实现净利润1 200万元。除所实现净利润外,丙公司于2010年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产,实际成本为650万元,至2010年12月31日尚未出售,公允价值为950万元。2011年1至6月,丙公司实现净利润1 600万元,上年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售,公允价值为910万元。 (3) 2011年5月10日,经丙公司股东会同意,甲公司与丙公司的股东丁公司签订协议,购买丁公司持有的丙公司20%股权。2011年5月28日,该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。相关资料如下:①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。 2011年7月1日,甲公司和丁公司办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在2011年7月1日的账面价值及公允价值如下(单位:万元)②2 011年7月1日,甲公司要求对丙公司董事会进行改组。丙公司改组后董事会由9名董事组成,其中甲公司派出3名。丙公司章程规定,其财务和经营决策由董事会半数以上成员通过即可付诸实施。 ③2011年7月1日,丙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。 (4)其他有关资料:①本题不考虑所得稅及其他税费影响。 ②本题假定甲公司与安达公司、丙公司、丁公司均不存在关联方关系。 ③在甲公司取得对丙公司投资后,丙公司未曾分派现金股利。 ④本题中甲公司、丙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。 要求: (1)编制与甲公司2010年交易或事项相关的会计分录。 (2)判断增资前后甲公司对丙公司长期股权投资应采用的核算方法,并说明理由。 (3)计算2011年7月1日甲公司长期股权投资的账面价值。
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(1)甲公司应进行的处理:借:其他应收款——乙公司 6 000 贷:银行存款 6 000
【提示】该业务也可以作如下处理:借:其他应收款——乙公司 8 000 贷:银行存款 6 000 坏账准备 2 000 借:固定资产 2 500长期股权投资 3 800 贷:其他应收款——乙公司 6 000 营业外收入(或投资收益) 300
【提示】该业务也可以作如下处理:借:固定资产 2 500 长期股权投资 3 800 坏账准备 2 000 贷:其他应收款——乙公司 8 000 营业外收入(或投资收益) 300 借:管理费用 (2 500/10×6/12) 125 贷:累计折旧 125
(2)增资前甲公司对持有的丙公司长期股权投资应当采用成本法核算。原因:甲公司取得丙15%股权,对丙公司不具有控制、共同控制和重大影响,并且丙公司股票在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量。增资后甲公司对持有的丙公司长期股权投资应当采用权益法核算。原因:甲公司累计取得丙公司35%股权,在丙公司董事会派出3名董事,对丙公司具有重大影响。(3)初始投资成本=3 800+(5 000+1 200)=10 000(万元)
①原持有的15%股权的成本3 800与原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额3 300 (22 000×15%)万元之间的差额,属于投资时体现的商誉,该部分差额不调整长期股权投资的账面价值;
②投资后被投资单位实现净利润=1 200-(3 200/8-2 000110)/2-(1 800/5-1 200/6)/2+1 600-(3 200/8-2 000/10)/2-(1 800/5-1 200/6)/2=2 440(万元),应调整长期股权投资账面价值的金额=2 440×15%=366(万元);
③投资后被投资方除净损益外其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动= 30 000-22 000-2 440=5 560(万元),应调整长期股权投资账面价值的金额=5 560×15%=834(万元);
④新取得股权的成本6 200万元与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额6 000 (30 000×20%)万元之间的差额体现为商誉,不调整长期股权投资账面价值。
2011年7月1日调整后长期股权投资账面价值=10 000+366+834=11 200(万元)。
- 1 【综合题(主观)】( 2011年)20×1年度和20×2年度,甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下: (1) 20×1年1月1日,甲公司按面值购入乙公司当日发行的债券10万张,每张面值100元,桌面年利率5%;同时以每股25元的价格购入乙公司股票100万股,占乙公司有表决权股份的3%。对乙公司不具有重大影响。甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产。乙公司因投资决策失误发生严重财务困难,至20×1年12月31日,乙公司债券和股票套允价值分别下降为每张75元和每股15元,甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时性下跌,对其计提减值损失合计1 250万元。20×2年,乙公司成功进行了战略重组,财务状况大为好转,至20×2年12月31日,乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股20元,甲公司将之前计提的减值损失650万元予以转回,并作如下会计处理:借:可供出售金融资产-公允价值变动650万元贷:资产减值损失 650万元 (2) 20×2年5月1日,甲公司与丙公司达成协议,将收取一组住房抵押贷款90%的权利,以9 100万元的价格转移给丙公司,甲公司继续保留收取该蛆贷款10%的权利。根据双方签订的协议,如果该蛆贷款发生违约,则违约金额首先从甲套司拥有的10%的权利中扣除,直至扣完为止。20×2年5月1日,甲公司持有的该组住房贷款本金和摊余成本均为10 000万元(等于公允价值)。该组贷款期望可收回金额为9 700万元,过去的经验表明类似贷款可收回金额至少不会低于9 300万元,甲公司在该项金额资产转移交易中提供的信用增级的公允价值为100万元。甲公司将该项交易作为以继续涉入的方式转移金融资产,井作如下会计处理:借:银行存款 9 100万元继续涉入资产—次级权益 1 000万元贷:贷款 9 000万元继续涉入负债 1 100万元 (3) 20×2年12月31日,甲公司按面值100元发行了100万份可转换债券,取得发行收入总额10 000万元,该债券的期限为3年,票面年利率为5%,按年支付利息;每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股;在债券到期前,持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%。假定在债券发行日,以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为9 400万元,市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利(提前赎回权)的公允价值为60万元。甲公司将嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权作为衍生工具予以分拆,并作如下会计处理:借:银行存款 10 000万元应付债券—利息调整 600万元贷:应付债券—债券面值 10 000万元衍生工具—捉前赎回权 60万元资本公积—其他费本公积(股份转换权)540万元甲公司20×2年度实现账面净利润20 000万元,按照净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。 要求: (1)根据资料(1),判断甲公司20×2年12月31日将可供出售金融资产减值损失转回的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,请编制更正的会计分录。 (2)根据资料(2),判断甲公司20×2年5月1日将部分住房抵押贷款转移的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确。请编制更正的会计分录。 (3)根据资料(3),判断甲公司20×2年12月31日发行可转换债券的会计处理是否正确,并说明理由;如果甲公司的会计处理不正确,请编制更正的会计分录。
- 2 【综合题(主观)】(2010年)甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度发生的有关交易或事项如下: (1)20×8年5月20日,乙公司的客户(丙公司)因产品质量问题向法院提起诉讼,请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元,截止20×8年6月30日,法院尚未对上述案件作出判决,在向法院了解情况并向法律顾问咨询后,乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。20×8年12月31日,乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估,认定该诉讼案状况与20×8年6月30日相同。20×9年6月5日,法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决,驳回丙公司的诉讼请求。 (2)因丁公司无法支付甲公司借款3 500万元,甲公司20×8年6月8日与丁公司达成债务重组协议。协议约定,双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权按照套允价3 300万元,用以抵偿其欠什甲公司货款3 500万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1 300万元。20×8年6月20日,上述债务重组协议经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。20×8年6月30日,办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日,乙公司的董事会进行了改选,改选后董事会由7名董事组成,其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定,其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。20×8年6月30日,乙公司可辨认净资产的账面价值为4 500万元,除下列项目外,其他可辩认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 上述固定资产的成本为3 000万元,原预计使用30年,截止20×8年6月30日已使用20年,预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。上述或有负债为乙公司固丙公司产品质量诉讼案件而形成的。 (3) 20×8年12月31日,甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时,甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组,而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为5 375万元。 (4) 20×9年6月28日,甲公司与戊公司签订股权置换合同,合同约定:甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换;甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4 000万元,戊公司所持有辛公司30%股权的公允价值为2 800万元。戊公司另支付补价1200万元。20×9年6月30日,办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续,同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。 (5)其他资料如下:①甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联方关系。甲公司债务重组取得乙公司股权前,未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。②乙公司20×8年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元。20×9年1月至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外,乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。③本题不考虑税费及其他影响事项。 要求: (1)对丙公司产品质量诉讼案件,判断乙公司在其20×8年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债,并说明判断依据。 (2)判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失,并说明判断依据。 (3)确定甲公司通过债务重组合并乙公司购买日,并说明确定依据。 (4)计算甲公司通过债务重组取得乙套司股权时应当确认的商誉。 (5)判断甲公司20×8年12月31日是否应当对乙公司的商誉计提减值准备,并说明判断依据(需要计算的,列出计算过程)。 (6)判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换,并说明判断依据。 (7)计算甲公司因股权置换交易而应分别在其个别财务报表和合并财务报表中确认的损益。
- 3 【综合题(主观)】甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下。 (1)1月1日,与乙公司签订股权转让协议,以发行权益性证券方式取得乙公司80%的股权,作为长期股权投资核算。购买日,甲公司所发行权益性证券的公允价值为12 000万元,乙公司可辨认净资产账面价值为13 000万元,公允价值为14 000万元。假定甲公司和乙公司合并前不存在关联方关系。购买日,乙公司有一项正在开发的符合资本化条件的生产工艺专有技术,已资本化金额为450万元,公允价值为550万元。甲公司取得乙公司80%的股权后,乙公司继续开发该项目,购买日至年末发生符合资本化条件的开发支出1 100万元。该项目年末仍在开发中。 (2)1月1日,取得一宗土地使用权,实际成本为2 000万元,预计使用50年,取得当日,甲公司在该块地上开工建造办公楼。至2010年12月31日,办公楼建造完成并连同土地使用权对外出租,累计发生资本化支出2 500万元。 (3)7月1日,甲公司以1 800万元的价格从A公司购入×专利权,另支付相关税费90万元。该专利权预计使用15年,预计净残值为零,采用直线法摊销。当日,甲公司与B公司签订协议,B公司承诺4年后以900万元的价格购买该专利权。 (4)12月31日,甲公司与C公司签订合同,自C公司购买管理系统软件,合同价款为5 000万元,款项分五次支付,自次年开始每年12月31日支付1 000万元,折现率为5%。该软件预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。已知(P/A,5%,5)=4.329,(P/F,5%,5)=0.7835。 要求: (1)根据资料(1),判断企业合并的类型并说明理由。 (2)根据资料(1),计算合并财务报表中确认的商誉和购买日合并取得无形资产的金额。 (3)根据资料(2),判断对外出租的土地使用权在2010年末资产负债表中列示的项目并说明理由。 (4)根据资料(3),判断×专利权的摊销期限并计算2010年的摊销额。 (5)根据资料(4),计算管理系统软件的初始入账价值和2011年末资产负债表中长期应付款项目金额(假定不考虑一年内到期的长期应付款的A重分类)。
- 4 【单选题】某上市公司2010年度财务报告于2011年2月10日编制完成,注册会计师完成审计及签署审计报告日是2011年4月10日,经董事会批准报表对外公布日为4月20日,财务报告实际对外报出日为4月22日,股东大会召开日期是4月25日,按照准则规定,资产负债表日后事项的涵盖期间为( )。
- A 、2011年1月1日至2011年2月10日
- B 、2011年2月10日至2011年4月22日
- C 、2011年2月10日至2011年4月25日
- D 、2011年1月1日至2011年4月20日
- 5 【多选题】下列有关甲公司在2010年度利润表中应确认的所得税费用的表述中,正确的有()。
- A 、甲公司2010年应确认的当期应交所得税为零
- B 、甲公司2010年应确认的递延所得税收益为625万元
- C 、甲公司2010年应确认的递延所得税收益为750万元
- D 、甲公司在2010年度利润表中应确认的所得税费用为-625万元
- E 、甲公司在2010年度利润表中应确认的所得税费用为0
- 6 【单选题】 甲公司2011年度有关资料如下: (1)应收账款项目年初数100万元,年末数120万元; (2)应收票据项目年初数40万元,年末数20万元; (3)预收款项项目年初数80万元,年末数90万元; (4)主营业务收入项目本年数5000万元; (5)应交税费—应交增值税(销项税额)867万元; (6)其他相关资料:本期计提坏账准备5万元,工程项目领用本企业产品产生增值税销项税额17万元,收到客户用11.7万元商品(其中货款10万元,增值税1.7万元)抵偿前欠账款12万元。甲公司2011年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为( )。
- A 、5843万元
- B 、5860万元
- C 、5848万元
- D 、5855万元
- 7 【单选题】甲公司2010年度有关资料如下: (1)应付账款项目年初数50万元,年末数60万元; (2)应付票据项目年初数20万元,年末数10万元; (3)预付款项项目年初数40万元,年末数45万元; (4)存货项目年初数50万元,年末数40万元; (5)主营业务成本项目本年数2000万元; (6)应交税费——应交增值税(进项税额)300万元; (7)其他相关资料:用固定资产偿还应付账款5万元;生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用50万元;本期制造费用发生额30万元(其中消耗性的物料为2.5万元);工程项目领用本企业的产品5万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 下列交易或事项中,影响企业经营活动现金流出量的是( )。
- A 、向供应商赊购生产用材料一批
- B 、支付离退休人员薪酬
- C 、支付融资租入固定资产的租金
- D 、计提生产用固定资产折旧
- 8 【单选题】 甲公司2010年度有关资料如下:(1)应付账款项目年初数50万元,年末数60万元;(2)应付票据项目年初数20万元,年末数10万元;(3)预付款项项目年初数40万元,年末数45万元;(4)存货项目年初数50万元,年末数40万元;(5)主营业务成本项目本年数2000万元;(6)应交税费——应交增值税(进项税额)300万元;(7)其他相关资料:用固定资产偿还应付账款5万元;生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用50万元;本期制造费用发生额30万元(其中消耗性的物料为2.5万元);工程项目领用本企业的产品5万元。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。甲公司当年现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额是( )。
- A 、2215万元
- B 、562.5万元
- C 、2217.5万元
- D 、2202.5万元
- 9 【综合题(主观)】2010年11月,集团公司启动2011年度预算编审工作,此时集团公司应要求鲁南化肥厂编制何种预算,说明这种预算类型的优缺点。
- 10 【综合题(主观)】2010年11月,集团公司启动2011年度预算编审工作,此时集团公司应要求鲁南化肥厂编制何种预算,说明这种预算类型的优缺点。
- 甲打算卖房,问乙是否愿买,乙一向迷信,就跟甲说:“如果明天早上7点你家屋顶上来了喜鹊,我就出10万块钱买你的房子。”甲同意。乙回家后非常后悔。第二天早上7点差几分时,恰有一群喜鹊停在甲家的屋顶上,乙正要将喜鹊赶走,甲不知情的儿子拿起弹弓把喜鹊打跑了,至7点再无喜鹊飞来。关于甲乙之间的房屋买卖合同,下列选项中,正确的是()。
- 下列有关甲公司以A楼房出资行为的说法中,正确的有()。
- 公司持有有价证券的年利率为6%,公司的现金最低持有量2500元,现金余额的最优返回线为9000元,如果公司现有现金21200元,则根据随机模型应投资证券( )元。
- 按照并购时收购资金来源渠道不同,可以将并购分为()。
- 列举公司组织结构的主要类型。根据兆龙能源职能部门的设置,判断兆龙能源的组织结构属于哪一种类型,并简述兆龙能源组织结构的优缺点;
- 计算商店应缴纳的增值税。
- 计算经营性现金支出。
- 简述郑某不用缴纳个人所得税的收入有哪些。
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