- 多选题
题干：甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%。2010年年初不存在递延所得税,2010年甲公司的有关交易或事项如下。(1)2010年1月1日,以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期、到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。(2)2010年4月1日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为10001万元。(3)2010年9月15日,因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚通知,要求其支付罚款500万元。税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日该项罚款已经支付。(4)2010年12月25日,以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购入乙公司100%的净资产,对乙公司进行吸收合并,合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元,计税基础为9225万元。(5)2010年发生2000万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2010年实现销售收入10000万元。(6)2010年因政策性原因发生经营亏损2000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
题目：下列有关甲公司在2010年度利润表中应确认的所得税费用的表述中,正确的有()。 - A 、甲公司2010年应确认的当期应交所得税为零
- B 、甲公司2010年应确认的递延所得税收益为625万元
- C 、甲公司2010年应确认的递延所得税收益为750万元
- D 、甲公司在2010年度利润表中应确认的所得税费用为-625万元
- E 、甲公司在2010年度利润表中应确认的所得税费用为0
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参考答案【正确答案：A,B,D】
事项(5)，确认的递延所得税资产=(2 000-10 000×15%)×25%=125(万元)；
事项(6)，确认的递延所得税资产=2 000×25%=500(万元)。
所得税费用=当期应交所得税-递延所得税收益=0-625=-625(万元)。
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至甲公司取得投资时，丙公司上述固定资产已使用2年，无形资产已使用1年。丙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值均为零。 (2) 2010年7至12月，丙公司实现净利润1 200万元。除所实现净利润外，丙公司于2010年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产，实际成本为650万元，至2010年12月31日尚未出售，公允价值为950万元。2011年1至6月，丙公司实现净利润1 600万元，上年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售，公允价值为910万元。 (3) 2011年5月10日，经丙公司股东会同意，甲公司与丙公司的股东丁公司签订协议，购买丁公司持有的丙公司20％股权。2011年5月28日，该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。相关资料如下：①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。 2011年7月1日，甲公司和丁公司办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在2011年7月1日的账面价值及公允价值如下（单位：万元）
②2 011年7月1日，甲公司要求对丙公司董事会进行改组。丙公司改组后董事会由9名董事组成，其中甲公司派出3名。丙公司章程规定，其财务和经营决策由董事会半数以上成员通过即可付诸实施。 ③2011年7月1日，丙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。 (4)其他有关资料：①本题不考虑所得稅及其他税费影响。 ②本题假定甲公司与安达公司、丙公司、丁公司均不存在关联方关系。 ③在甲公司取得对丙公司投资后，丙公司未曾分派现金股利。 ④本题中甲公司、丙公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求： (1)编制与甲公司2010年交易或事项相关的会计分录。 (2)判断增资前后甲公司对丙公司长期股权投资应采用的核算方法，并说明理由。 (3)计算2011年7月1日甲公司长期股权投资的账面价值。
- 2 【多选题】下列有关甲公司在2010年度利润表中应确认的所得税费用的表述中,正确的有()。
- A 、甲公司2010年应确认的当期所得税为零
- B 、甲公司2010年应确认的递延所得税收益为385．22万元
- C 、甲公司2010年应确认的递延所得税费用为750万元
- D 、甲公司在2010年度利润表中应确认的所得税费用为-385．22万元
- E 、甲公司在2010年度利润表中应确认的所得税费用为零
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- C 、计算稀释每股收益时调整增加的普通股加权平均数为6000万股
- D 、稀释每股收益为0.5元/股
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- A 、基本每股收益为0.5273元/股
- B 、稀释每股收益为0.5元/股
- C 、重新计算的2011年基本每股收益为0.4375元/股
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- A 、确认主营业务成本2 280万元
- B 、确认主营业务收入2 590万元
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- D 、增加营业利润2 590万元
- E 、冲减财务费用96万元
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- A 、4.36元/股
- B 、5.51元/股
- C 、4.54元/股
- D 、4.24元/股
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- A 、1.2元/股
- B 、1.1元/股
- C 、1.09元/股
- D 、2.1元/股
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