参考答案

根据以往经验能够合理估计退货可能性的附有销售退回条件的商品销售,应在发出商品时确认收入,并在期末确认与退货相关负债。甲公司根据退回率确认预计负债金额=200×20%×(0.03-0.026)=0.16(万元),在退货期满日收到丁公司实际退回商品50件超过预计的40件(200×20%),则冲减原计提预计负债,并冲回10件商品的销售收入和转回相应的销售成本。
会计分录为:
①1月5日销售商品时
借:应收账款 7.02
贷:主营业务收入 6(200×0.03)
应交税费—应交增值税(销项税额) 1.02
借:主营业务成本 5.2(200×0.026)
贷:库存商品 5.2
②1月31日确认估计的销售退回
借:主营业务收入 1.2(6×20%)
贷:主营业务成本 1.04(5.2×20%)
预计负债 0.16
③7月5日退货期满日
借:库存商品 1.3(50×0.026)
应交税费—应交增值税(销项税额) 0.26(50×0.03×17%)
预计负债 0.16
主营业务收入 0.3(10×0.03)
贷:银行存款 1.76
主营业务成本 0.26(10×0.026)