参考答案

（1）购买原材料：
借：原材料 1600000
应交税费——应交增值税（进项税额）208000
贷：银行存款 1808000
（2）内销货物：
借：银行存款 308955.29
贷：主营业务收入 273411.76
应交税费——应交增值税（销项税额）35543.53（273411.76×13%）
（3）外销货物：
借：应收外汇账款 1436000
贷：主营业务收入 1436000
以出口货物离岸价乘以征税率与退税率之差，计算当期不得免征和抵扣税额，做进项税额转出处理，并将其记入主营业务成本。
当期不得免征和抵扣税额=1436000×（13%-11%）=28720（元）
借：主营业务成本 28720
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 28720
第一，计算应退税额：
①计算当期应纳税额
当期应纳税额=35543.53-（208000-28720）=-143736.47（元）
②计算免抵退税额
免抵退税额=1436000×11%=157960（元）
③当期期末留抵税额143736.47元<当期免抵退
税额157960元
当期应退税额=当期期末留抵税额143736.47元。
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=157960-143736.47=14223.53（元）
第二，账务处理：
借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 143736.47
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 14223.53
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）157960
第三，收到退税时：
借：银行存款 143736.47
贷：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 143736.47