- 综合题（主观）
题干：中国A银行向甲国某企业贷出500万元，合同约定的利率为5%。2014年A银行收到甲国企业就应付利息25万元扣除已在甲国扣缴的预提所得税2.5万元(预提所得税税率为10%)后的22.5万元税后利息。A银行应纳税所得总额为1000万元，已在应纳税所得总额中扣除的该笔境外贷款的融资成本为本金的4%。
题目：分析并计算该银行应纳税所得总额中境外利息收入的应纳税所得额：
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参考答案来源于境外利息收入的应纳税所得额，应为已缴纳境外预提所得税前的就合同约定的利息收入总额，再对应调整扣除相关筹资成本费用等。
境外利息收入总额=税后利息22.5+已扣除税额2.5=25(万元)
对应调整扣除相关成本费用后的应纳税所得额=25-500×4%=5(万元)
该境外利息收入用于计算境外税额抵免限额的应纳税所得额为5万元，应纳税所得总额仍为1000万元不变。
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