- 综合题(主观)计算2020年度该公司应补(退)的所得税额。
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参考答案
业务(3):
①佣金税前扣除限额=9000×5%=450(万元),实际发生额为50万元,所以佣金支出无需纳税调整。
②奖励销售经理汽车该业务属于视同销售业务,对其销售价格10万元应该纳税调增,成本8万元应该纳税调减。
③车展宣传费税前扣除限额=(9000+200+60÷3+10)×15%=1384.5(万元),实际发生额13万元,且上年还有车展宣传费22万暂未扣除,所以车展宣传费需纳税调减22万元。
其他销售费用无需纳税调整。
业务(3)共需纳税调整额=10-8-22=-20(万元),即纳税调减20万元。
业务(4):
业务招待费×60%=20×60%=12(万元),收入额×5‰=(9000+200+60÷3+10)×5‰=46.15(万元),税前扣除限额=12(万元),业务招待费需纳税调增=20-12=8(万元),其他管理费用支出无需纳税调整。业务(4)纳税调增8万元。
业务(5):
无需纳税调整。
业务(6):
①工资薪金无需纳税调整。
②工会经费税前扣除限额=35×2%=0.7(万元),实际发生额6万元,工会经费纳税调增额=6-0.7=5.3(万元)。
③职工福利费税前扣除限额=35×14%=4.9(万元),实际发生额15万元,职工福利费纳税调增额=15-4.9=10.1(万元)。
④职工教育经费税前扣除限额=35×8%=2.8(万元),实际发生额4万元,职工教育经费纳税调增=4-2.8=1.2(万元)。
业务(6)共需纳税调增=5.3+10.1+1.2=16.6(万元)。
应纳税所得额=2577-20+8+16.6=2581.6(万元)
应纳所得税额=2581.6×25%=645.4(万元)
应补所得税额=645.4-120=525.4(万元)
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