- 计算分析题
题干：【例题】A公司为上市公司，A公司持有B公司100%的股权，B公司为A公司的全资子公司。A公司持有C公司20%的股权，对C公司有重大影响。2×16年3月31日，B公司和C公司出资新设D公司，其中B公司以办公大楼出资，持股60%并控制D公司。C公司以30000万元银行存款和库存商品出资，持股40%。D公司进行利润分配及清算时，B、C公司按其持股比例分享净利润和剩余净资产。B公司用于出资的办公大楼不构成业务，该办公大楼的原价50000万元，已提折旧2000万元，未计提减值准备，评估值为60000万元，该办公大楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，无残值。C公司用于出资的库存商品不构成业务，其成本为6000万元，未计提存货跌价准备，评估值为10000万元，至2×16年12月31日，D公司将上述存货对外销售60%。假设D公司2×16年度实现净利润4000万元，C公司2×16年度实现净利润6000万元（不包括对D公司的投资收益）。上述A、B、C、D四家公司的股权关系如下图所示。[1475201704221-image/037.jpg]假定不考虑相关税费及其他因素的影响。
题目：编制2×16年A公司合并报表中与固定资产出资有关的抵销分录。
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参考答案①抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售利润
借：营业外收入 12000
贷：固定资产—原价 12000
②将本期多提折旧抵销
本期多提折旧=12000÷20×9/12=450（万元）。
借：固定资产—累计折旧 450
贷：管理费用 450
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(2)20×1年有关产品销售资料：
(3)其他有关资料如下。 ①期初存货中，甲公司从B公司进货产品的内部销售毛利率为20%。 ②除上述所给的销售资料外，20×1年1月20日C公司还销售给甲公司一件产品，甲公司作为固定资产立即投入管理部门使用。C公司销售该产品的收入为90 000元，销售成本为72 000元。甲公司预计该项固定资产的使用年限为6年，不考虑预计净残值因素，按直线法计提折旧。 ③各公司均按年末应收账款余额的5‰提取坏账准备。 ④各公司存货均不存在减值因素。 ⑤税法规定，企业存货、固定资产等以其历史成本作为计税基础。 ⑥假设甲公司对发出存货采用先进先出法核算。不考虑除所得税以外的其他相关税费。 要求： (1)分析判断B、C、D公司是否应纳入甲公司的合并范围，并说明理由。 (2)计算在甲公司20×1年末的合并资产负债表中“应收账款”项目应列报的金额。 (3)计算20×1年甲公司与B、C公司的未实现内部存货交易损益，以及该交易对甲公司当年末合并净利润的影响金额。 (4)根据资料（3)-②中所述交易，简述该交易在C公司个别财务报表和甲公司合并财务报表中的会计处理，并计算甲公司20×1年末的合并资产负债表中“固定资产”项目应列报的金额。
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