- 不定项
题干:某市卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产卷烟和雪茄烟,2011年10月生产经营情况如下:(1)从A生产企业购进已税烟丝,取得增值税专用发票,注明销售额2000万元、增值税额340万元;从B生产企业购进烟丝,取得普通发票,注明金额212万元;购进其他材料,取得增值税专用发票,注明销售额140万元、增值税额23.8万元,支付运输单位运费10万元,运输途中损失了4%.经查属于非正常损失;从小规模纳税人处购进劳保用品,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明销售额100万元;(2)将一批成本为87万元的烟叶运往A企业加工烟丝,取得增值税专用发票,注明加工费10万元、增值税额1.7万元,A企业没有同类烟丝的销售价格。(3)进口一批烟丝,支付货价26万元,运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计4万元,关税税率40%,将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用0.7万元、装卸费0.1万元,建设基金0.3万元,取得运输企业开具的运费发票;进口一辆商务客车用于接待,支付货价20万元,境外运输费用和保险费无法确定,经海关查实,同期相同业务的运输费用占货价的5%,商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%,缴纳进口环节税金后海关放行;(4)本月生产领用外购及进口已税烟丝生产卷烟,共生产卷烟2200标准箱。向商场销售卷烟400标准箱,取得不含税销售额2000万元,由于货款收回及时,给予商场2%的折扣,实际取得收入1960万元,支付销货运输费用60万元,并取得了运输公司开具的货运发票。向烟酒专卖店销售卷烟500标准箱,取得不含税销售额2500万元,并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元,已向对方开具了普通发票。零售雪茄烟取得含税销售额702万元,包装费8.19万元,开具普通发票。雪茄烟消费税税率为36%;(5)将6标准箱卷烟换取原材料,合同规定,卷烟按平均价计价,供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元,双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票;采取预收款方式销售8标准箱卷烟,本月收取预收款40万元,双方约定于下月15日发货;(6)本月没收卷烟逾期包装物押金14.8万元;另外将50条卷烟做样品,分给各经销单位;将1标准箱卷烟分给职工作福利;(7)月初将100标准箱卷烟移送本市自设非独立核算门市部用于销售,非独立核算门市部本月对外销售了56标准箱,取得增值税专用发票上注明销售额280万元;(8)将9月份委托加工收回的雪茄烟,全部接装过滤嘴对外销售,共取得零售收入40.95万元;销售公司2009年2月份购入的小轿车一辆,取得收入共计12万元。假定本月月初库存外购烟丝买价20万元,月末库存外购烟丝买价35万元。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。卷烟的最高价210元/条、平均价200元/条(均为不含税价格)。
题目:卷烟厂进口商务客车应纳车辆购置税()万元。 - A 、2.11
- B 、2.50
- C 、2.63
- D 、2.77
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【正确答案:D】
业务(1):进项税=340+(23.8+10×7%)×(1-4%)+100×3%=366.52(万元)业务(2):A企业代收代缴消费税=(87+10)÷(1-30%)×30%=41.57(万元)加工费用的进项税=10×17%=1.7(万元)业务(3):进口烟丝的关税=(26+4)×40%=12(万元)进口烟丝的消费税=(26+4+12)÷(1-30%)×30%=18(万元)进口烟丝的增值税=(26+4+12)÷(1-30%)×17%=10.20(万元)进口烟丝的运费抵扣进项税=(0.7十0.3)×7%=0.07(万元)进口商务客车关税= (20+20×5%)×(1+3‰)×25%=5.27(万元)进口商务客车的消费税=[(20+20×5%)×(1+3‰)+5.27]÷(1-5%)×5%=1.39(万元)进口商务客车的增值税=[(20+20×5%)×(1+3‰)+5.27]÷(1-5%)×17%=4.71(万元)进口商务客车应缴纳车辆购置税=[(20+20×5%)×(1+3‰)+5.27]÷(1-5%)×10%=2.77(万元)业务(4):销项税=(2000+2500+3.51÷1.17+702÷1.17+8.19~1.17) ×17%=868.7(万元)消费税=(2000+2500+3.51~1.17)×56%+(702+8.19)~1.17×36%+ (400×150+500×150)÷10000=2753.7(万元)进项税=60×7%=4.2(万元)业务(5):纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务发生时间为发出货物的当天。进项税=5.1(万元)销项税=6×200×250×17%÷10000=5.1(万元)消费税=6×210×250~10000×56%+6×150÷10000=17.73(万元)业务(6):销项税=14.8~1.17×17%+ (50×200 +1×250×200)×17%10000=3.17(万元)消费税=14.8=1.17× 56%+(50×200×56%+50×0.6+1×250×200×56%+150)÷10000=10.46(万元)业务(7):应纳销项税=280×17%=47.6(万元)应纳消费税=280×56%+56×150÷10000=157.64 (万元)业务(8):应纳销项税=40.95÷1.17×17%=5.95(万元)应纳消费税= 40.95÷1.17×36%=12.6(万元)销售已使用过小轿车应纳增值税税额=12÷(1+4%)×4%×50%=0.23(万元)可抵扣消费税=2000×30%+18+20×30%-35×30%=613.50(万元)应纳消费税=2753.7+17.73+10.46+157.64+12.6 -613.50=2338.63(万元)卷烟厂本期销项税=868.7+5.1+3.17+47.6+5.95=930.52(万元)卷烟厂本题可抵扣进项税=10.2+0.07+1.7+366.52+4.2+5.1=387.79(万元)卷烟厂本期应缴纳的增值税=930.52-387.79+0.23=542.96(万元)
- 1 【单选题】当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计()万元。
- A 、199.50
- B 、200.00
- C 、283.00
- D 、293.50
- 2 【单选题】当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计()万元。
- A 、199.5
- B 、200
- C 、283
- D 、293.5
- 3 【单选题】卷烟厂进口商务用车应纳车辆购置税()万元。
- A 、2.11
- B 、2.5
- C 、2.63
- D 、2.77
- 4 【客观案例题】进口自用的小汽车应缴纳的车辆购置税为( )万元。
- A 、3.65
- B 、3.68
- C 、3.82
- D 、3.88
- 5 【客观案例题】卷烟厂进口一辆中轻型商用客车应纳车辆购置税( )万元。
- A 、2.11
- B 、2.50
- C 、2.63
- D 、2.77
- 6 【单选题】纳税人进口自用应税车辆,自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税,“进口之日”是指( )。
- A 、成交的当天
- B 、报关进口的当天
- C 、发票上注明的销售日期
- D 、登记注册的当天
- 7 【客观案例题】卷烟厂进口一辆中轻型商用客车应纳车辆购置税( )万元。
- A 、2.11
- B 、2.50
- C 、2.63
- D 、2.77
- 8 【单选题】某汽车制造厂以自产中轻型商务车20辆投资某公司,取得10%股份,双方确认价值1000万元,该厂生产的同一型号的商务车售价分别为60万元/辆、50万元/辆、70万元/辆(以上价格均为不含税价格)。该汽车制造厂投资入股的商务车应缴纳消费税( )万元。(消费税税率5%)
- A 、70.00
- B 、60.00
- C 、0
- D 、50.00
- 9 【客观案例题】甲卷烟厂当月应缴纳车辆购置税( )万元。(2019年教材已删除该知识点)
- A 、1.16
- B 、1.88
- C 、1.76
- D 、1.60
- 10 【多选题】纳税人进口应税车辆自用,应计入车辆购置税计税依据的有( )。
- A 、运抵我国输入地点起卸前的运费
- B 、进口消费税
- C 、进口关税
- D 、应税车辆成交价
- E 、进口增值税
- 下列关于关税的表述中,正确的是()。
- 审核企业2010年度相关财务核算资料发现:1.2010年度“利润表”如下:2010年度“利润表”单位:万元 2.2010年1-12月累计预售商品房1万平方米,收取预售款6000万元、企业相关的账务处理为:借:银行存款6000万元贷:预收账款6000万元 3.2010年12月结转实现销售的商品房5.4万平方米,并将预售款结转,实现商品房销售收入累计为32400万元,企业相关的账务处理为:借:银行存款2400万元预收账款30000万元贷:主营业务收入32400万元 4.2010年12月在预售款转销售同时,将原计入“递延税款”预售款缴纳的营业税及附加和土地增值税结转到“营业税金及附加”,企业相关的账务处理为:借:营业税金及附加2250万元贷:递延税款2250万元 5.2010年11月开发产品完工,结转完工产品成本为32300万元,其中商品房成本32000万元,邮电通讯设施成本为300万元。商品房开发成本中,因出包工程未最终办理结算和部分公共配套设施尚未完工,企业根据有关合同和预算等资料,采取预提方法计入开发成本,并结转到完工产品成本。经核实确认,出包合同总金额为20000万元,已取得发票的17000万元,未取得发票预提计入开发成本3000万元:公共配套设施预算总造价1000万元,未完工未取得发票预提计入开发成本为300万元。12月份结转销售商品房成本为21600万元,相关的账务处理为:借:主营业务成本21600万元贷:开发产品——商品房21600万元 6.为通信部门建造的电信设施12月份移交给电信部门,并收款400万元。相关的账务处理为:借:银行存款400万元贷:开发产品——电信设施300万元资本公积100万元 7.2010年度“财务费用”借方发生额为10万元,贷方发生额为80万元。经审核确认,借方发生额为开发产品完工后企业贷款应承担的利息及金融机构手续费;贷方发生额为企业将资金临时借给其他企业所收取的利息。 8.2010年12月未出售的部分开发商品房收取临时租金收入20万元,相关的账务处理为:借:银行存款20万元贷:其他应付款20万元 9.销售费用分别为委托某广告公司进行广告策划费200万元和支付商品房代销机构代销手续费300万元,分别取得广告业专用发票和服务业发票。10.管理费用中开支的内容为缴纳的土地使用税15万元、印花税30万元,业务招待费180万元,其余为房租、办公费和人员工资及福利费、教育经费等。11.开发成本和管理费用中合计列支实际发生的工资薪金总额为300万元、职工福利费总颧为30万元、职工教育经费5万元,拨缴的工会经费6万元。根据审核情况,指出对2010年度相关税费缴纳有影响的项目,并进行正确处理。
- “支付的各项税费”项目的金额为( )万元;
- 下列各项中,体现税收合作信赖主义原则的是( )。
- 该造船厂当月销售水上摩托艇应纳的消费税( )万元。
- 计算土地增值税时,允许扣除的利息支出不包括( )。
- 该企业2月销售(含视同销售)洗选煤应纳资源税( )万元。
- 下列关于民事诉讼地域管辖的说法中,正确的有( )。
- 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的其他扣除项目。
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