- 单选题下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是()。
- A 、注册会计师的父亲持有A公司2 000元股票
- B 、注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费
- C 、注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司
- D 、注册会计师持有A公司价值1 000元的股票
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参考答案【正确答案：C】
直接经济利益，是指下列经济利益：
(1)个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括授权他人管理的经济利益)；
(2)个人或实体通过集合投资工具、房地产、信托或其他中间工具而拥有的经济利益，且能够对这些工具施加控制或有能力影响投资决策。间接经济利益，是指个人或实体通过集合投资工具、房地产、信托或其他中间工具拥有的经济利益，但不能对这些工具施加控制，或没有能力影响投资决策。
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- 2 【简答题】A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2011年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业,存货占其资产总额的60%。除自营业务外,甲公司还将部分柜台出租,并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果,A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于2011年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： (1)在到达存货盘点现场后,监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明,确定其未被纳入存货盘点范围。 (2)在甲公司开始盘点存货前,监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。 (3)对以标准规格包装箱包装的存货,监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 (4)在存货监盘过程中,监盘人员除关注存货的数量外,还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 (5)对存货监盘过程中收到的存货,要求甲公司单独码放,不纳入存货监盘的范围。 (6)在存货监盘结束时,监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。 要求： (1)针对上述(1)至(6)项,逐项指出是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由。 (2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场,指出A注册会计师应当采取何种补救措施。
- 3 【多选题】注册会计师为审计客户提供的下列服务不影响独立性的情形包括（ ）。
- A 、在会计师事务所承担审计客户管理层职责的情况下提供特定技术支持
- B 、向非公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作
- C 、沟通审计相关的事项
- D 、非审计项目组成员向公众利益实体的审计客户提供日常性和机械性的工作（接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性且服务所涉及的事项从总体上对分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性）
- 4 【多选题】审计项目组的乙注册会计师加入了审计客户，与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，所产生的密切关系或外在压力的不利影响存在与否及其重要程度如何主要取决于（ ）。
- A 、该人员在客户中所处的职位
- B 、该人员与审计项目组的交往程度
- C 、该人员以前在审计项目组或会计师事务所中的职位
- D 、该人员离开会计师事务所的时间长短
- 5 【多选题】注册会计师在为审计客户提供以下税务服务时，一般不对独立性产生不利影响的有（ ）。
- A 、在税收相关法规允许下，为审计客户提供税务筹划建议
- B 、基于编制会计分录的目的，为审计客户计算当期所得税或递延所得税负债
- C 、基于纳税申报或税务筹划的目的，为审计客户提供评估服务
- D 、在税务纠纷的案件审理中为审计客户充当辩护人，所涉金额重大
- 6 【简答题】A、B注册会计师负责对常年审计客户甲公司(外商投资企业)2011年度财务报表进行审计,涉及固定资产项目审计工作时,请代为回答下列问题。 (1)代A、B注册会计师设计两条不同线路的实地检查固定资产的程序,并分别说明与何认定相关。 (2)请分析,在实地检查固定资产确定观察范围时,应当考虑哪些因素? (3)甲公司在2011年外购一台大型国产设备,请简要说明针对该设备的审计要点。
- 7 【单选题】下列事项中,有助于注册会计师关注被审计单位经营策略和经营方向上的重大变化的是()。
- A 、所有权结构
- B 、组织结构
- C 、投资活动
- D 、经营活动
- 8 【多选题】注册会计师个人或事务所在审计客户中拥有经济利益可能因自身利益导致不利影响。不利影响存在与否及其严重程度取决于以下因素()。
- A 、拥有经济利益的主体
- B 、拥有的经济利益是直接的还是间接的
- C 、拥有的经济利益是否重大
- D 、拥有的经济利益是否属于未来能够预期
- 9 【多选题】如果注册会计师与审计客户X公司之间存在下列（ ）情况，可能不会对独立性产生不利影响。
- A 、审计项目组成员或其近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款或由其提供担保
- B 、事务所向审计客户提供贷款或为其提供担保
- C 、在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工
- D 、执行公众利益实体审计业务的审计项目经理任职时间超过五年
- 10 【简答题】A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×9年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×9年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：（1）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。（2）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。（3）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。（4）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。（5）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
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