- 简答题A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2011年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业,存货占其资产总额的60%。除自营业务外,甲公司还将部分柜台出租,并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果,A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于2011年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： (1)在到达存货盘点现场后,监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明,确定其未被纳入存货盘点范围。 (2)在甲公司开始盘点存货前,监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。 (3)对以标准规格包装箱包装的存货,监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 (4)在存货监盘过程中,监盘人员除关注存货的数量外,还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 (5)对存货监盘过程中收到的存货,要求甲公司单独码放,不纳入存货监盘的范围。 (6)在存货监盘结束时,监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。 要求： (1)针对上述(1)至(6)项,逐项指出是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由。 (2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场,指出A注册会计师应当采取何种补救措施。
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参考答案针对要求(1)事项(1)不存在。事项(2)存在。理由：对拟检查的存货作出标识会为甲公司盘点人员所知悉,损害审计程序的不可预测性。事项(3)存在。理由：应当进行必要的开箱检查。事项(4)不存在。事项(5)存在。应当确定收到的存货是否应纳入2011年12月31日的存货。如果需要,应当纳入存货监盘范围。事项(6)存在。理由：应当取得所有已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录。针对要求(2)A注册会计师应当采取以下措施：①改变存货监盘日期；②对资产负债表日与改变后的存货监盘日之间的交易进行测试,倒挤出资产负债表日存货的数量。
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- A 、
确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关的会计估计的审计证据 - B 、
测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据 - C 、
测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序 - D 、
作出点估计或区间估计，以评价甲公司管理层的点估计
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- A 、A注册会计师取得日期为2014年3月29日的书面声明
- B 、A注册会计师取得日期为2014年3月31日的书面声明
- C 、A注册会计师取得日期为2014年2月28日的书面声明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之间的变化获取管理层的更新声明
- D 、A注册会计师取得日期为2014年3月20日的书面声明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之间的变化获取管理层的更新声明
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- A 、应当为2012年12月31日
- B 、应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日
- C 、应当为2013年4月1日
- D 、应当为2013年4月1日后10日内
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- A 、管理层针对某复杂金融工具公允价值的点估计值为1800万元，注册会计师依据获取的审计证据得出了1600至2000万的区间估计，用以评价管理层的点估计
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- A 、带强调事项段的无保留意见
- B 、保留意见
- C 、无法表示意见
- D 、否定意见
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- A 、应当为2018年12月31日
- B 、应当尽量接近2019年3月31日，但不得晚于2019年3月31日
- C 、应当为2019年4月1日
- D 、应当为2019年4月1日以后
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