- 多选题如果注册会计师与审计客户X公司之间存在下列（ ）情况，可能不会对独立性产生不利影响。
- A 、审计项目组成员或其近亲属从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款或由其提供担保
- B 、事务所向审计客户提供贷款或为其提供担保
- C 、在被审计财务报表涵盖的期间，审计项目组成员曾担任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工
- D 、执行公众利益实体审计业务的审计项目经理任职时间超过五年
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参考答案【正确答案：A,D】
选项A，如果按照正常程序、条款和条件取得贷款或担保，则不会对独立性产生不利影响；选项D，审计项目经理不一定为关键审计合伙人，所以即使任职时间超过五年，也可能不会对独立性产生不利影响。
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- 3 【单选题】注册会计师如果发现被审计单位会计处理存在以下事实,其中表明“计价和分摊”认定错误的是()。
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- 4 【简答题】A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2011年度财务报表进行审计,撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下： (1)初步了解2011年度甲公司及其环境未发生重大变化,拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。 (2)因对甲公司是连续审计,因此不拟了解甲公司内部审计的工作。 (3)如对计划的重要性水平做出修正,拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。 (4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平,不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试。 (5)因甲公司于2011年9月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户。 (6)因审计工作时间安排紧张,拟不函证应收账款,直接实施替代审计程序。 要求：针对上述事项(1)至(7),逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处,简要说明理由。
- 5 【简答题】A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2011年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业,存货占其资产总额的60%。除自营业务外,甲公司还将部分柜台出租,并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果,A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于2011年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下： (1)在到达存货盘点现场后,监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明,确定其未被纳入存货盘点范围。 (2)在甲公司开始盘点存货前,监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。 (3)对以标准规格包装箱包装的存货,监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。 (4)在存货监盘过程中,监盘人员除关注存货的数量外,还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。 (5)对存货监盘过程中收到的存货,要求甲公司单独码放,不纳入存货监盘的范围。 (6)在存货监盘结束时,监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。 要求： (1)针对上述(1)至(6)项,逐项指出是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由。 (2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场,指出A注册会计师应当采取何种补救措施。
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- A 、根据范围受到的限制发表非无保留意见
- B 、征询法律意见
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- D 、根据范围受到的限制发表保留意见或否定意见
- 8 【单选题】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是（ ）。
- A 、根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项
- B 、就采取不同措施的后果征询法律意见
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- D 、在法律法规允许的情况下解除业务约定
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- 10 【单选题】8.如果A 注册会计师在审计甲公司2019年度财务报表时，发现甲公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报风险，则以下结论中最合理的是（ ）。
- A 、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质严重，A注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的审计程序
- B 、如果已在期中实施了实质性程序，且该重大错报风险性质不严重，A注册会计师不需要针对剩余期间实施任何审计程序
- C 、如果已在期中实施了实质性程序，无论重大错报风险的性质严重与否，A注册会计师都应实施审计程序以将期中得出的结论合理延伸至期末
- D 、针对由于甲公司舞弊导致的财务报表的重大错报风险，A注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
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