- 单选题在审计财务报表时，公司治理层要求注册会计师报告某一高级管理人员越权审批的经费开支，可能要求注册会计师在正常的控制测试之外，专门针对该高级管理人员审批的经费开支单据进行全面的权限控制检查，注册会计师应当( )。
- A 、拒绝接受委托
- B 、同意实施该程序，但应将该事项载入业务约定书中
- C 、在接受委托前与管理层沟通
- D 、在接受委托前与审计委员会沟通
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参考答案【正确答案：B】
注册会计师应当同意实施该程序，但应将该事项载入业务约定书中。
您可能感兴趣的试题- 1 【单选题】注册会计师在财务报表审计中需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因是( )。
- A 、被审计单位的管理层与注册会计师在会计处理上存在着异议
- B 、被审计单位管理层不允许注册会计师实施必要的审计程序
- C 、被审计单位的治理层与注册会计师在财务报表过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性
- D 、被审计单位治理层的监督目标与注册会计师的审计目标相同
- 2 【单选题】在审计ABC公司财务报表的列报时,注册会计师详细检查了关联方和关联方交易,以验证其在财务报表中是否均已得到充分披露,这与以下认定有关的是()。
- A 、发生以及权利和义务
- B 、完整性
- C 、分类和可理解性
- D 、准确性与计价
- 3 【综合题（主观）】甲注册会计师审计X公司2011年度财务报表，注册会计师在实施实质性程序中，发现以下情况：资料一：从主营业务收入和其他业务收入明细账中抽查到以下销售业务： (1)销售给A公司A产品计93.6万元(含税，增值税税率为17%)，成本65万元。相关合同约定：签订合同后支付10万元，出具安装验收报告后支付20万元，试运行1个月并终验合格后支付63.6万元，交货日期为2011年11月20日。实际执行情况是：X公司于2011年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2011年12月25日，发票日期为2011年12月25日。截至2011年12月31日，X公司已经收取货款30万元，确认2011年度该项销售收入80万元(不考虑增值税)。 (2)销售给B公司A产品计11.7万元(含税，增值税税率为17%)，成本7.5万元，该批硬件系从H公司购入。相关合同约定：签订合同后支付3万元，出具安装验收报告后支付8.7万元，交货日期为2011年12月26日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为2011年12月29日，发票日期为2011年12月29日。截至2011年12月31日，X公司已经收取货款11.7万元，并确认2011年度该项销售收入10万元。注册会计师在审计时，未取得该项销售业务的发货单据，X公司解释的理由为供货单位(H公司)接受X公司指令直接将货物发运至B公司。 (3)销售给F公司A产品计128.7万元(含税，增值税税率为17%)。相关合同约定：签订合同后支付30万元，货物发出后支付98.7万元，交货日期为2011年11月28日。实际执行中，X公司于2011年12月29日向F公司开具发票。截至2011年12月31日，X公司已经收取货款30万元，确认该项销售收入110万元。注册会计师在审计中注意到，上述货物尚存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份F公司2011年11月28日的传真，内容为：“由于本公司原因，自贵公司购进的硬件暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司”。 (4)X公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给I公司10年，10年后该公司收回收费权，X公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由X公司负责，本年度发生维修费用计10万元，该公司在本年度将800万元全部确认了收入。资料二：甲注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后，将控制风险评估为高水平。甲注册会计师取得2011年12月31日的应收账款明细表，并于2012年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。甲注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于表18。
要求： (1)针对资料一，请分别判断X公司已经确认的销售收入能否确认(按“能够确认”、“不能确认”、“不能全部确认”、“尚无法形成审计结论”四种分别予以回答)。若回答“不能确认”、“不能全部确认”请简要说明理由，并作出审计调整分录(假设不考虑重要性水平)；若回答“尚无法形成审计结论”，请指出应进一步实施哪些审计程序。 (2)针对资料二中所列示的回函情况，指出注册会计师需要实施的进一步程序。
- 4 【单选题】A注册会计师审计X公司财务报表时发现其会计记录显示,2011年12月a存货销售激增,导致该类存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中,难以发现可能存在虚假销售的是()。
- A 、计算a存货2011年12月的毛利率,并与以前月份的毛利率进行比较
- B 、进行销售截止测试
- C 、仍将a存货列入监盘范围
- D 、选择2011年12月大额销售客户寄发询证函
- 5 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在审计过程中，需要考虑与存货监盘相关的事项。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记载了X公司的基本情况，部分内容摘录如下：X公司为冶金企业，其存货主要包括矿石、焦炭和各种型号的铁锭。因业务需要，X公司租赁了一片方圆4平方公里的料场。虽因面积太大无法砌围墙，但专门雇用了一位责任心很强的退休职工昼夜看护。为便于存货存储、运输与管理，X公司从冶炼分厂到料场之间修建了1公里长的专用公路，并规定所有进出车辆均须经严格的磅秤计量和查点登记。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记载了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下： (1)根据对X公司及其环境的了解，A注册会计师认为X公司与存货相关的内部控制具有较低的控制风险。 (2)具体审计计划要求审计项目组先后两次在料场实施观察程序。第一次是监盘的前一天，即20×1年12月31日，目的是观察存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识；第二次是监盘当日现场观察X公司盘点人员对存货的盘点，目的是评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。 (3)执行抽盘时，A注册会计师从存货实物中选取样本追查到盘点记录。抽盘结束后，对发现的差异进行了汇总。 (4)在汇总了抽盘中发现的差异后，因折合的差异金额明显低于存货的可容忍误差，合理确信存货项目不存在重大错报。 要求： (1)针对资料二中情况(1)~(4)，结合资料一，假定各种情况之间互不相关，请逐一指出其中存在的问题，并简要说明理由。 (2)针对资料一中所述X公司存货的具体特点，分别指出针对存货存在性和数量的可供选择的监盘程序。
- 6 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目负责人。在编制应付账款项目的具体审计计划时，需要根据评估的认定层次的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。相关资料如下。资料一：通过了解X公司的经营状况，A注册会计师获悉X公司因市场萎缩导致流动资金周转缓慢，进而导致难以按期偿还供应商的材料款。针对这一情况，X公司管理层决定于20×2年初向银行提出短期借款申请，同时着手发展新的供应商。资料二：具体审计计划中列示的针对应付账款项目的实质性程序摘录如下： (1)选择应付账款余额较小的供应商寄发积极式询证函，要求供应商提供X公司欠款信息； (2)从采购部门获取供应商的年末对账单，调节供应商对账单与财务记录之间的差异； (3)检查应付账款明细账中带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，在实际获得现金折扣时再冲减财务费用； (4)将资产负债表日前已偿付的应付账款追查至银行对账单、银行付款单和其他原始凭证，检查偿付是否真实； (5)检查资产负债表日后的银行付款单，追查支持性凭证的日期和应付账款借方记录。 要求： (1)资料一是否表明X公司采购与付款交易存在重大错报风险？如存在，请指出重大错报风险对X公司管理层偏好与动机的影响，并指出重大错报风险与应付账款期末账户余额的存在、完整性、计价和分摊认定中的哪些认定相关。 (2)指出资料二中列示的实质性程序是否能直接发现应付账款完整性认定的重大错报(是或否)，如认为“是”，请简要描述具体情形；如认为“否”，请指出该程序能直接发现应付账款何种认定的错报。将答案填在下表中。
- 7 【综合题（主观）】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在了解X公司与存货相关的内部控制时，注意到X公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动的下列具体规定： (1)产成品完工后，经质检部门职员检查并填写一式三联的验收单。考虑到验收的产品涉及多个生产车间单，验收单不便编号，但加盖验收专用章和检验员个人名章。 (2)仓储部门职员清点验收合格的产成品并与验收单核对一致后，将相关信息输入计算机系统，生成连续编号的入库单。经质检经理、生产经理和仓储经理电子签名确认后，系统自动更新产成品明细账。 (3)产成品出库前，由仓储部门职员将经批准的销售单信息输入计算机系统，系统自动更新产成品明细账并通知运输部门装运出库。 (4)产成品装运发出前，由发运部门经理独立检查出库单、顾客订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的顾客订购单。 (5)每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的顾客订购单，输入结转营业成本所需的信息，由系统自动进行账务处理。 (6)季末和年度终了，仓储部门会同生产部门、验收部门和会计部门对产成品存货进行盘点并编写盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理和生产经理复核后调整入账。 要求：请指出X公司的上述存货内部控制是否存在缺陷。如认为存在缺陷，请简要说明理由，并指出该缺陷可能导致X公司财务报表的存货项目违背的何种认定(最多两个)。如认为不存在缺陷，请指出该项内部控制有助于X公司实现对存货项目的哪一种认定。
- 8 【多选题】A注册会计师是X公司20×1年度财务报表审计业务的项目合伙人。在考虑与舞弊相关的情况时，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。为应对被审计单位在下列项目中可能存在的舞弊，A注册会计师应提高审计程序的不可预见性。下列程序中，不满足这一要求的有( )。
- A 、以积极的方式向应付余额较小的债权人函证
- B 、向存款账户已结清的银行函证
- C 、在不告知被审计单位的情况下走访其客户
- D 、对库存现金实施突击性监盘
- 9 【多选题】注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括（ ）。
- A 、注册会计师负责对治理层编制的财务报表形成和发表意见
- B 、注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见
- C 、财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
- D 、财务报表审计能够在一定程度上减轻治理层的责任
- 10 【多选题】在与治理层沟通时，针对注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法恰当的有（）。
- A 、注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
- B 、注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
- C 、注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项
- D 、注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
热门试题换一换
- 甲公司2011年12月31日A原料应计提的存货跌价准备为()。
- 下列属于货币性资产的是()。
- 下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有()。
- 注册会计师乙负责ABC股份有限公司存货的监盘工作。在编制存货监盘计划时，需要考虑的事项有（ ）。
- ①计算2015年末B公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值；②计算A公司应在合并报表确认的商誉减值损失金额，并编制合并报表中计提商誉减值准备的分录。
- 确定投资性房地产的转换日。
- 下列选项中，属于税务机关可以要求纳税人进行清算的条件的有（）。
- 后任注册会计师在接受委托前与前任注册会计师进行必要沟通的核心内容有（ ）。
- 某盈利企业财务杠杆系数大于1，则可以推断出（）。
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