- 单选题注册会计师在财务报表审计中需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因是( )。
- A 、被审计单位的管理层与注册会计师在会计处理上存在着异议
- B 、被审计单位管理层不允许注册会计师实施必要的审计程序
- C 、被审计单位的治理层与注册会计师在财务报表过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性
- D 、被审计单位治理层的监督目标与注册会计师的审计目标相同
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参考答案【正确答案：C】
被审计单位的治理层与注册会计师在财务报表编制过程中监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性，这也正是注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因。
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- A 、拒绝接受委托
- B 、同意实施该程序，但应将该事项载入业务约定书中
- C 、在接受委托前与管理层沟通
- D 、在接受委托前与审计委员会沟通
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- A 、作为独立的第三方提高财务报表的可信度
- B 、按审计准则规定对财务报表发表审计意见
- C 、根据获取的审计证据得出合理的审计结论
- D 、按照审计准则的规定计划和实施审计工作
- 3 【单选题】在财务报表审计中，注册会计师无需针对财务报表的下列( )项目实施函证程序。
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- B 、预收账款
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- A 、注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效地获取审计证据
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- D 、注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险
- 5 【多选题】注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括（ ）。
- A 、注册会计师负责对治理层编制的财务报表形成和发表意见
- B 、注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见
- C 、财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
- D 、财务报表审计能够在一定程度上减轻治理层的责任
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- A 、确认存货账面数量与实物数量相符,金额的计算正确
- B 、当存货成本高于可变现净值时,已依据可变现净值调整
- C 、确认年末存货是否抵押
- D 、年末发生存货计价方法由个别认定法改为先进先出法,被审计单位已经确认方法变更对当期损益影响
- 7 【单选题】注册会计师需要与被审计单位沟通财务报表中的错报，下列关于沟通过程的说法中，错误的是（ ）。
- A 、注册会计师及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的，适当层级的管理层通常是指有责任和权限对错报进行评价并采取必要行动的人员
- B 、在考虑与被审计单位沟通错报时，注册会计师可能需要征询法律意见
- C 、注册会计师应当要求管理层和治理层（如适用）提供书面声明，说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
- D 、如果管理层和治理层（如适用）不同意注册会计师对于某些未更正错报的看法，注册会计师可以采用管理层和治理层（如适用）的看法，在发表审计意见时不再考虑这些错报的影响
- 8 【多选题】注册会计师审计2015年度财务报表时，需要确定函证应收账款的时间。下列相关说法中，正确的有（ ）。
- A 、因评估的重大错报风险较低，注册会计师决定在2015年11月30月对应收账款实施函证，并对函证日至年底的变动实施控制测试。
- B 、在2015年年末对存货实施监盘程序的同时对应收账款实施函证
- C 、在项目组于2016年年初开始外勤审计工作后立即寄发询证函
- D 、因在2016年3月才开始审计工作，注册会计师决定不对应收账款进行函证。
- 9 【多选题】在与治理层沟通时，针对注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法恰当的有（）。
- A 、注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序
- B 、注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任
- C 、注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项
- D 、注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通
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- A 、有关管理层的胜任能力和诚信方面的事项，不宜与兼任高级管理职务的治理层成员沟通
- B 、如果注册会计师已与治理层的下设组织沟通，则无需与治理层整体沟通
- C 、注册会计师在决定与治理层下设组织或个人沟通时，需要考虑该下设组织或个人与治理层各自的责任，这种责任划分是确定适当沟通对象的直接依据
- D 、特定情况下，注册会计师可以与审计业务委托人商定沟通对象
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