- 单选题某生产企业2011年5月发生出口业务，当月外销收入1200万元，已知货物的征税率为17％，退税率为13％，当月在境内购进材料1000万元，购进进料加工免税材料300万元，已知应税材料税率为17％，企业采用按审批数做账，企业未收到主管税务机关开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，则以下会计处理正确的是（）。
- A 、借：管理费用48万贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）48万
- B 、借：主营业务成本48万贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）48万
- C 、借：管理费用36万贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）36万
- D 、借：主营业务成本36万贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）36万
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参考答案【正确答案：B】
出口企业在收到主管税务机关开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，才按照证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”科目，调整已经核算的不得抵扣税额，所以根据免税材料部分计算的不得抵扣税额的抵减额与不得抵扣税额在不同的会计期间进行会计核算。同时，增值税的进项税额转出应该增加企业出口货物的销货成本。当期的不得抵扣税额＝1200×（17％－13％） ＝48（万元）
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- A 、52.24
- B 、50.53
- C 、55.24
- D 、84.67
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- A 、23340
- B 、24540
- C 、29540
- D 、29700
- 3 【单选题】甲服装生产企业2011年5月与乙公司达成债务重组协议，甲以自产的服装抵偿所欠乙公司一年前发生的债务150万元，该服装成本100万元，市场价值120万元。另外甲企业库存衣服因管理不善发生损失，账面成本为5万元，其中外购原，材料成本3万元。就这两项业务甲企业应纳的企业所得税是（）万元。
- A 、6.02
- B 、6.15
- C 、3.62
- D 、7.4
- 4 【多选题】某生产性企业2011年5月因管理不善使外购的甲材料损失100吨，生产完工的A产品损失200箱。甲材料采购价格500元／吨，市场价格600元／吨，损失甲材料的账面价值为59300元，除了材料的购买价款以外，其他为支付的运费。A产品每箱成本1万元，不含税售价1.3万元，主要耗用外购乙材料生产，原材料占生产成本的60％，则以下说法正确的有（）。（甲材料、乙材料、A产品适用的增值税率均为17％，均不属于应税消费品。该损失经董事会批准计入营业外支出处理）
- A 、进项税额转出金额为21.32万元
- B 、进项税额转出金额为19.54万元
- C 、进项税额转出金额为0.92万元
- D 、销项税额为44.20万元
- E 、营业外支出金额为227.25万元
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- A 、第4行“纳税检查调整的销售额”10万元
- B 、第11行“销项税额”1.70万元
- C 、第14行“进项税额转出”1.70万元
- D 、第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”1.70万元
- E 、第19行“应纳税额”1.70万元
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- A 、借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）270万贷：应交税费—应交增值税（出口退税）270万
- B 、借：其他应收款—应收出口退税款（增值税）270万贷：应交税费—应交增值税（出口退税）270万
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- A 、借：其他应收款130贷：应交税费—应交增值税（出口退税）130
- B 、借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）72其他应收款58贷：应交税费—应交增值税（出口退税）130
- C 、借：库存商品40贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）40
- D 、借：应交税费—未交增值税58贷：应交税费—应交增值税（出口退税）58
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- A 、70
- B 、200
- C 、195
- D 、105
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- A 、338,00
- B 、454.00
- C 、598.00
- D 、220.00
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