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首页初级会计职称考试题库正文

不定项
题干：顺通公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,产品销售价格中不含增值税额,产品销售成本按经济业务逐笔结转。适用的所得税税率为25%。顺通公司2012年发生如下经济业务:(1)采用预收款方式销售商品,当年收到第一笔款项10000元,已存入银行。(2)向B公司销售甲产品一批,销售价格535000元,产品成本305000元。产品已经发出,并开出增值税专用发票,已向银行办妥托收手续,款项暂未收到。(3)根据债务人的财务状况,对应收账款计提20000元坏账准备。(4)收到B公司甲产品退货。该退货系顺通公司2011年售出,当时已确认收入,售出时售价共计2000元,成本1750元,该货款当时已如数收存银行。顺通公司用银行存款支付退货款项,退回的甲产品已验收入库,并按规定开出红字增值税专用发票(不属于资产负债表日后事项)。(5)年末该公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元,公允价值为41000元。(6)计提为建设工程项目借入的分期付息长期借款利息3000元(符合资本化条件);用银行存款支付发生的管理费用5000元,销售费用2000元。(7)应交的城市维护建设税1400元,应交的教育费附加600元。(8)计算并确认应交所得税(不考虑纳税调整事项)。
题目：针对业务(4)~(7)下列处理正确的是( )。
A 、2011年退货产品应计入以前年度损益调整
B 、业务(5),应确认公允价值变动损益
C 、长期借款利息应计入在建工程成本
D 、业务(7),应确认营业税金及附加为600元

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参考答案

【正确答案：B,C】

有关业务处理如下:
④销售退回(题干说明不属于资产负债表日后事项):
借:主营业务收入 2 000
应交税费-应交增值税(销项税额) 340
贷:银行存款 2 340
借:库存商品 1750
贷:主营业务成本 1750
⑤借:交易性金融资产-公允价值变动 1 000
贷:公允价值变动损益 1 000
⑥计提借款利息和支付费用:
借:在建工程 3 000
贷:应付利息 3 000
借:管理费用 5 000
销售费用 2 000
贷:银行存款 7 000
⑦计提相关税金及附加:
借:营业税金及附加 2 000
贷:应交税费-应交城市维护建设税 1400
-应交教育费附加 600

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