- 综合题（主观）
题干：甲公司位于A市，主要从事汽车销售业务，是集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。2021年5月涉及增值税的主要业务如下：（1）销售汽车，取得不含增值税收入500万元，代办保险向购买方收取保险费5.65万元。相关款项均收存银行。（2）提供修理服务，取得不含增值税收入50万元，同时收取优质服务费1.13万元。相关款项均收存银行。（3）销售零配件共取得现金1.13万元。（4）外购汽车，取得厂家开具的增值税专用发票注明价款400万元、税款52万元。银行存款全额支付。管理人员境内出差，取得火车票20张（均注明本公司员工身份信息），票面金额共1.09万元，银行存款全额支付。（5）出售一处位于B市的不动产，开具増值税专用发票收取含税价款520万元，该不动产于2012年5月购入，购进原值为310万元，销售时已提取折旧100万元，甲公司选择简易计税办法计税。（6）出租位于A市的不动产，一次性收取6月~12月份的租金7.63万元，相关发票尚未开具，款项已收存银行。该不动产系2018年3月购入。（7）收取按摩椅生产厂家驻店直销当月场地租赁费1.09万元（采用一般计税方法），收取保险公司支付的手续费返还款1.06万元。（8）因管理不善导致库存零配件报废一批，该零配件成本2万元（不含运费，该零配件从一般纳税人处购入，已抵扣进项税额）。（其他相关资料：假设不考虑土地增值税、契税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加，涉及可抵扣增值税的票据均在当期申报抵扣）
题目：按照业务（1）~（8）逐笔作出甲公司上述业务涉及增值税的会计分录。
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参考答案①
借：银行存款 570.65
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 65
其他应付款 5.65
②
借：银行存款 57.63
贷：主营业务收入 51
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.63
③
借：库存现金 1.13
贷：主营业务收入 1
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.13
④
借：库存商品 400
管理费用 1
应交税费一应交增值税（进项税额） 52.09
贷：银行存款 453.09
⑤
在B市应当预缴增值税，分录如下：
借：应交税费——简易计税 10
贷：银行存款 10
结转固定资产，计提税金，分录如下：
借：固定资产清理 210
累计折旧 100
贷：固定资产 310
借：银行存款 520
贷：固定资产清理 510
应交税费——简易计税 10
借：固定资产清理 300
贷：资产处置损益 300
⑥
借：银行存款 7.63
贷：预收账款 7
应交税费一应交增值税（销项税额） 0.63
⑦
借：银行存款 2.15
贷：其他业务收入 2
应交税费一应交增值税（销项税额） 0.15
⑧
借：管理费用 2.26
贷：库存商品 2
应交税费——应交増值税（进项税额转出） 0.26
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