该企业2014年度应缴纳的企业所得税为（）万元_初级会计职称考试题库

不定项
题干：某居民企业于2009年5月注册成立进行生产经营，2014年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入9000万元；取得违约金收入10万元；（2）从另一非上市的居民企业处取得权益性投资收益30万元；（3）产品销售成本3500万元、营业税金及附加200万元、销售费用1000万元；财务费用200万元；管理费用1200万元；另外，企业当年共缴纳540万元增值税。（4）营业外支出800万元，其中赞助支出60万元，被工商机关罚款20万元；（5）全年计入成本费用并实际支付工资800万元，发生的工会经费17.5万元，职工福利费90万元（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴），职工教育经费45万元；已知：2013年企业亏损300万元。
题目：该企业2014年度应缴纳的企业所得税为（）万元。
A 、451.625
B 、479.125
C 、534.125
D 、596.625

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参考答案

【正确答案：B】

本题考核企业所得税应纳税所得额的计算。
选项B正确：（1）赞助支出60万元以及被工商机关罚款20万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800-60-20=720（万元）；
（2）工会经费限额=800×2%=16（万元），应调增应纳税所得额=17.5-16=1.5（万元）；

（3）职工福利费限额=800×14%=112（万元），实际发生90万元，可以据实扣除；

（4）职工教育经费限额=800×2.5%=20（万元），应调增应纳税所得额=45-20=25（万元）；
（5）2013年亏损可以在计算2014年应纳税所得额时扣除。

（6）应纳税所得额=9000+10-3500-200-1000-200-1200-720+1.5+25-300=1916.5（万元）；该企业2014年应缴纳企业所得税=1916.5×25%=479.125（万元）；

选项ACD错误。

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