- 单选题A公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的150％摊销。会计和税法使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。A 公司适用的所得税税率为25％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 假设2012年A公司实现的利润总额是2 000万元，不考虑其他因素，企业的应交所得税是（ ）万元。
- A 、500
- B 、468
- C 、468.13
- D 、568.13
扫码下载亿题库
精准题库快速提分
参考答案【正确答案：C】
2012年会计上摊销的金额=900×5/15×3/12+900×4/15*9/12=255（万元），税法上允许税前扣除的金额=255×150%=382.5（万元），所以应交所得税=[2 000-（382.5-255）] ×25%=468.13（万元），或者直接计算，应交所得税=（2 000-255×50%）×25%=468.13（万元）。
您可能感兴趣的试题- 1 【单选题】2010年2月1日，甲公司采用自营方式建厂房而向商业银行借入3年期专门借款700万元。2011年10月6日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2011年11月6日，厂房扩建工程验收合格；2011年12月31日，办理工程竣工结算；2012年1月6日，扩建后的厂房投入使用。 假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是( )。
- A 、2012年1月6日
- B 、2011年12月31日
- C 、2011年11月6日
- D 、2011年10月6日
- 2 【单选题】甲公司于2010年2月1日与乙公司签订一项期权合同。根据该合同，甲公司有权要求乙公司于2011年1月31日购入甲公司普通股1 000股(仅能在到期时行权)，对价为49 000元，即每股49元。2010年2月1日甲公司普通股每股市价为50元，2010年12月31日每股市价为49元，2011年1月31日每股市价为47元；2010年2月1日期权的公允价值为2 500元，2010年12月31日期权的公允价值为2 000元，2011年1月31日期权的公允价值为1 500元。假定期权将以现金换普通股方式结算，则甲公司2011年1月31日应确认的资本公积为()。
- A 、49 000元
- B 、48 000元
- C 、46 000元
- D 、1 000元
- 3 【单选题】2010年2月1日A公司向B公司的股东定向增发1 000万股普通股（每股面值为1元)，对B公司进行合并，所发行股票每股市价4元。并于当日取得B公司70%的股权，购买日B公司可辨认净资产的公允价值为4 500万元。假定此合并为非同一控制下的企业合并（应税合并)，则A公司应确认的合并商誉为（)。
- A 、1 000万元
- B 、750万元
- C 、850万元
- D 、960万元
- 4 【综合题（主观）】2010年2月1日，甲公司与乙公司签订买卖合同，根据合同约定，甲公司向乙公司购买一批建筑材料，价款为475万元，约定由某建筑公司于2010年3月2日向甲公司交货，甲公司在验货合格后的次日付款。2010年3月2日，由于建筑材料价格上涨，建筑公司没有按期向A公司交货，经过协商，建筑公司于2010年3月18日向甲公司交付了货物，甲公司当天验收，质量符合合同标准，但由于甲公司财务问题于次日不能付款，经过协商，乙公司同意将付款期限延长至2010年5月1日，但需要甲公司提供相应的全额担保。甲公司以自己所拥有的厂房提供抵押，该厂房评估价值为2000万元。经查，该厂房已经由甲公司为向当地工商银行贷款而提供了抵押担保，甲公司与工商银行和乙公司的厂房抵押情况如下：
2010年5月1日，甲企业不能清偿乙公司和工商银行的债务，经协商，将甲企业的厂房变卖，所得价款为1256万元。2010年6月1日，甲企业为弥补流动资金不足，向中国银行申请流动资金贷款，借款期限为6个月，由于资金使用量不确定，因此以自己所属的一幢办公楼提供最髙额抵押，办公楼评估价值800万元，双方约定担保的最高债权额为500万元，债权确定时间为10月1日。此后甲企业借入的贷款情况如下。(1)6月1日借入100万元；(2)8月12日借人300万元；(3)9月10日借入300万元。10月1日时，甲企业只清偿了 6月1日借人的100万元，剩余贷款本金及利息613万元无法清偿，经与中国银行协商将甲企业的办公楼拍卖用于清偿，拍卖价款为750万元。中国银行要求以其全部的债权应得到优先清偿。甲公司终因经营管理不善，无力偿还到期债务，由公司的债权人乙公司于2010年12月12曰向甲公司所在地法院提出破产申请。法院于12月15日通知甲公司，甲公司对此无异议。人民法院于12月23日裁定受理该破产申请，同时指定B律师事务所作为管理人。管理人对甲公司的财产和债务情况整理如下。(1)甲公司全部资产变现价值包括：①用于对建设银行400万元贷款提供抵押担保的商品价值366万元；②上述办公楼优先清偿中国银行后的剩余部分；③用于对所欠A公司货款70万元抵押担保的设备价值55万元；④一套加工设备价值500万元；⑤丙公司支付的货款300万元。(2)甲公司债务包括：①以上欠付乙公司的货款和中国银行的贷款；②以上欠付A公司的全部货款和建设银行的全部贷款；③欠农业银行信用贷款700万元；④欠发职工工资和社会保险费用470万元；⑤欠交税款220万元；⑥管理人在破产受理后解除甲公司与丁公司的合同，给丁公司造成损失230万元。(3)除上述债务外，还发生诉讼费80万元、管理人员报酬60万元、注册会计师清算费用50万元、评估费20万元、为债务人继续营业而应支付的职工工资28万元。要求：结合以上资料，根据《合同法》、《物权法》、《企业破产法》的有关规定，分析回答下列问题。(1)甲乙双方约定由某建筑公司向甲交付货物是否符合法律规定?并说明理由。(2)建筑公司没有按期交货，甲公司可以要求谁承担违约责任?并说明理由。(3)甲公司与乙公司和工商银行签订的抵押合同在何时生效?并说明理由。(4)工商银行和乙公司的抵押权何时设立?并说明理由。(5)如何用拍卖价款清偿工商银行和乙公司的贷款?并说明理由。工商银行和乙公司各自可以从拍卖价款中获得多少清偿额?(6)中国银行的债权清偿请求是否符合法律规定?并说明理由。(7)甲公司的破产申请人、管理人的产生是否合法?说明理由。(8)哪些属于破产费用?哪些属于共益债务?(9)丁公司在破产分配中可以获得的清偿金额为多少(列出计算过程)?
- 5 【单选题】A公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2011年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。在研究开发过程中发生研究费用400万元，开发支出900万元（符合资本化条件），按照税法规定，A公司该研发项目所发生的支出中形成无形资产的部分，应按照无形资产成本的150％摊销。会计和税法使用年限为5年，均采用年数总和法进行摊销，净残值为0。A 公司适用的所得税税率为25％。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 2011年末该项无形资产产生的计税基础和递延所得税分别为（ ）万元。
- A 、1 012.5，84.38
- B 、900，84.38
- C 、1 012.5，0
- D 、10，168.75
- 6 【单选题】A公司于2010年1月2日以3 000万元取得B公司10％的股份，取得投资时B公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。因能够参与B公司的生产经营决策，A公司对持有的该投资采用权益法核算。2011年1月2日A公司又支付价款15 000万元取得B公司50％的股份，从而能够对B公司实施控制，发生法律服务、评估咨询等中介费用1 000万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值为28 500万元。假定原持有B公司10%股份在购买日的公允价值为2850万元。自A公司2010年取得投资后至2011年增资前，B公司共实现净利润900万元(假定不存在需要对净利润进行调整的因素)，未进行利润分配，B公司所持有的可供出售金融资产公允价值变动（增加）额为600万元。A公司按照10％提取盈余公积。 A公司2011年发生的部分交易或事项资料如下： （1）2011年1月1日，A公司以增发500万股普通股（每股市价1.2元）和一批存货作为对价，从C公司处取得B公司80％的股权，能够对B公司实施控制。该批存货的成本为32万元，公允价值（等于计税价格）为40万元。合并合同规定，如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过20％，则A公司应另向C公司支付120万元的合并对价。当日，A公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过20％。 （2）当日，B公司可辨认净资产账面价值为600万元，公允价值为800万元，差额为B公司一项固定资产所引起的，该项固定资产的账面价值为240万元，公允价值为440万元。 （3）A公司与C公司不具有关联方关系；假定该项企业合并符合《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》中关于特殊性税务处理的有关规定，有关各方选择采用免税处理。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 关于发生的法律服务、评估咨询等中介费用1 000万元的处理，正确的是（ ）。
- A 、计入长期股权投资成本
- B 、计入资本公积科目
- C 、计入投资收益科目
- D 、计入管理费用科目
- 7 【单选题】A公司于2010年1月2日以3 000万元取得B公司10％的股份，取得投资时B公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。因能够参与B公司的生产经营决策，A公司对持有的该投资采用权益法核算。2011年1月2日A公司又支付价款15 000万元取得B公司50％的股份，从而能够对B公司实施控制，发生法律服务、评估咨询等中介费用1 000万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值为28 500万元。假定原持有B公司10%股份在购买日的公允价值为2850万元。自A公司2010年取得投资后至2011年增资前，B公司共实现净利润900万元(假定不存在需要对净利润进行调整的因素)，未进行利润分配，B公司所持有的可供出售金融资产公允价值变动（增加）额为600万元。A公司按照10％提取盈余公积。 要求：根据上述资料，不考其他因素，回答下列各题。 下列关于A公司在购买日的会计处理表述中，不正确的是（）。
- A 、购买日追加投资的成本15 000万元计入长期股权投资成本
- B 、在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权3 000万元，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量
- C 、购买日个别报表需要将权益法调整为成本法，应进行追溯调整，冲减盈余公积9万元、未分配利润81万元
- D 、在合并工作底稿中对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，并结转购买日之前持有的被购买方的股权涉及的其他综合收益，所以应该调减投资收益240万元
- 8 【单选题】2015年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，研究阶段的支出为30万元，开发阶段的支出为160万元（其中，符合资本化条件的支出为140万元）；划分为使用寿命不确定的无形资产。2015年12月31日，该项非专利技术的公允价值减去处置费用后的净额为120万元，未来现金流量的现值为128万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（ ）万元。
- A 、12
- B 、20
- C 、32
- D 、62
- 9 【多选题】2×16年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术允许按照150%进行摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2×16年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。甲公司关于B专利技术的下列会计处理中正确的有（）。
- A 、2×16年12月31日无形资产的计税基础为5700万元
- B 、专利技术产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产
- C 、2×16年应交所得税为2475万元
- D 、2×16年所得税费用为2000万元
- 10 【单选题】2010年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2010年3月5日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2010年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2012年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2012年4月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（ ）。
- A 、2010年2月1日至2012年4月30日
- B 、2010年3月5日至2012年2月28日
- C 、2010年7月1日至2012年2月28日
- D 、2010年7月1日至2012年4月30日
热门试题换一换
- 纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容可以是（ ）。
- 以下企业实际发生的资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除有（ ）。
- 进入壁垒高和退出壁垒高对产业获利能力影响表现为（）。
- 根据我国《物权法》的规定，以企业债券进行质押的，质权设立的时间是（）。
- 仁和公司是一家生产电灯的民营企业,2007年公司为未来5年的发展目标制定了与当时的实际情况相符合的战略。然而,在2010年由于种种原因,使得该战略无法继续下去。其中可能的原因包括()。
- 某县城一加工企业2014年3月份因进口半成品缴纳增值税120万元,销售产品实际缴纳增值税280万元,本月又出租门面房取得租金收入40万元,该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加( )。
- 关于车辆购置税的申报与缴纳,下列说法不正确的是( )。
- 预测下年度每股收益。
- 赵某妻子的行为是否构成内幕交易？并说明理由。
亿题库—让考试变得更简单
已有600万用户下载
5ggPq