- 综合题(主观)A公司2011年至2013年有关资料如下:(1)A公司2011年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资。A公司取得30%股权支付的对价包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。取得投资日,该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下:(2)2011年1月2日,B公司可辨认净资产公允价值为16000万元,B公司除一项管理用固定资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元,公允价值为500万元,预计尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。(3)2011年度B公司实现净利润1980万元。2011年10月5日,B公司向A公司销售一批商品,售价为200万元,成本为150万元,至2011年12月31日,A公司将上述商品对外出售60%。(4)2011年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加200万元。(5)2012年B公司宣告并发放现金股利1000万元。(6)2012年度B公司实现净利润2980万元。A公司将2011年10月5日从B公司购入的商品全部对外出售,2012年度B公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项。(7)2013年1月1日,A公司从证券市场上又购入B公司10%股份,实际支付款项2000万元,对B公司仍具有重大影响,未达到控制。当日B公司可辨认净资产账面价值为20060万元,公允价值为20160万元。假定该日B公司除一项无形资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产的账面价值为300万元,公允价值为400万元,预计尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。(8) 2013年度B公司实现净利润3000万元,无其他所有者权益变动且未发生任何内部交易。假定:(1)A公司、B公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。(2)不考虑所得税等其他因素的影响。(3)A公司库存商品的公允价值与计税价格相等。(4)固定资产计提折旧和无形资产摊销均影响当期损益。要求:(1)编制A公司个别财务报表中2011年1月2日取得B公司30%股权投资的会计分录。(2)编制A公司个别财务报表中2011年与长期股权投资有关的会计分录。(3)编制A公司个别财务报表中2012年与长期股权投资有关的会计分录。(4)计算A公司个别财务报表中2012年12月31日长期股权投资的账面价值。(5)编制A公司2013年追加投资的会计处理。(6)计算A公司个别财务报表中2013年12月31日长期股权投资的账面价值。
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(1)借:固定资产清理1500累计折旧500贷:固定资产2000借:长期股权投资—成本4770累计摊销160贷:银行存款100固定资产清理1500无形资产960可供出售金融资产—成本350—公允价值变动 50主营业务收入1000应交税费—应交增值税(销项税额)170营业外收入700 (200 +500)投资收益100借:主营业务成本800贷:库存商品800借:其他综合收益50贷:投资收益50长期股权投资初始投资成本4770万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额4800万元(16000×30%),其差额30万元应调整长期股权投资成本并确认营业外收入。借:长期股权投资—成本30贷:营业外收入30
(2)借:长期股权投资—损益调整582{ [1980 - (200 -150)×40% -(500 -400)÷5] ×30%}贷:投资收益582借:长期股权投资—其他权益变动60(200×30%)贷:资本公积—其他资本公积60
(3)借:长期股权投资—损益调整894{ [2980+(200 -150)×40% -(500 -400)÷5] ×30%}贷:投资收益894借:应收股利300 (1000×30%)贷:长期股权投资—损益调整300借:银行存款300贷:应收股利300
(4)2012年12月31日A公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值=4770 +30 +582 +60+894 - 300= 6036(万元)。
(5)借:长期股权投资—成本2000贷:银行存款2000借:长期股权投资—成本16(20160 ×10% -2000)贷:营业外收入16借:长期股权投资—其他权益变动12(20160×30% -6036)贷:资本公积—其他资本公积12
(6)2013年12月31日A公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值=6036 +2000 +16 +12+[3000 -(400 -300)/5]×40%=9256(万元)。
- 1 【综合题(主观)】甲公司2011年和2012年有关业务资料如下: (1) 2011年5月20日,甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同。合同约定:甲公司向A公司购买其所持有的乙公司80%股权;以乙公司2011年5月31日经评估确认的净资产价值为基础确定股权转让价格;甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一批非现金资产作为对价支付给A公司;定向增发的普通股数量以甲公司2011年5月31日之前20天的普通股平均市场价格为基础计算。上述股权转让合同于2011年6月15日分别经甲公司、乙公司、A公司股东大会批准,甲公司和A公司不存在任何关联方关系。 (2) 2011年7月1日,甲公司向A公司定向增发本公司普通股股票1 000万股,当日甲公司股票的市场价格为每股12.5元。非现金资产变更手续和乙公司工商变更登记手续亦于2011年7月1日办理完成。上述非现金资产在2011年7月1日的账面价值及公允价值如下表所示: (3)乙公司可辨认净资产的公允价值为37 500万元。甲公司及乙公司合并前资产负债表(简表)单位:万元 乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致:一栋办公楼,成本为18 000万元,已计提折旧6 000万元,公允价值为16 000万元;一项管理用软件,成本为6 000万元,累计摊销3 000万元,公允价值为7 000万元。上述办公楼于2006年6月30日取得,预计使用15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧;上述管理用软件于2006年7月1日取得,预计使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。 (4) 2011年7月1日,甲公司对乙公司董事会进行改组,改组后的乙公司董事会由9名成员组成,其中甲公司派出6名。乙公司章程规定,其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施。 (5)自甲公司取得乙公司80%股权起到2011年12月31日期间,乙公司利润表中实现净利润1 600万元;除实现净损益外,乙公司未发生其他所有者权益项目的变动。 (6) 2012年1月1日至6月30日期间,乙公司利润表中实现净利润2 000万元;除实现净损益外,乙公司未发生其他所有者权益项目的变动。自甲公司取得乙公司80%股权后,乙公司未分配现金股利。 (7) 2012年6月30日,甲公司将其持有的对乙公司8%的股权对外出售,取得价款4 000万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。 (8) 2012年6月30日,甲公司所有者权益项目如下: (9)其他相关资料:甲公司、乙公司均按净利润的10%计提盈余公积。 要求: (1)计算甲公司取得乙公司80%股权时个别报表长期股权投资的初始投资成本,处置资产时影响个别报表投资损益、营业利润,该交易影响资本公积的金额,并编制相关会计分录。 (2)计算购买日取得乙公司80%股权时形成的商誉。 (3)编制购买日合并财务报表的抵消、调整分录。 (4)编制甲公司购买日的合并资产负债表。甲公司合并资产负债表单位:万元 (5)计算乙公司自购买日开始持续计算的至2011年12月31日可辨认净资产的公允价值金额(对母公司的价值)。 (6)计算乙公司自购买日开始持续计算的至2012年6月30日可辨认净资产的公允价值金额(对母公司的价值)。 (7)编制甲公司2012年6月30日出售乙公司8%股权的会计分录。 (8)出售股权交易日,在甲公司合并工作底稿中编制的调整、抵消分录。
- 2 【综合题(主观)】A公司2010年至2012年有关资料如下: (1)A公司2010年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60%的股份作为长期股权投资,A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。A公司付出资产包括银行存款、库存商品、一栋自用办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下: (2)2010年1月2日,B公司可辨认净资产公允价值为8000万元,假定B公司除一项固定资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。购买日,该固定资产的账面价值为400万元,公允价值为500万元,自投资时点起预计其尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。 (3)2010年度B公司实现净利润1020万元,因自用房地产改为投资性房地产使其他综合收益增加120万元,无其他所有者权益变动。 (4)2011年1月2日,A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司,收到2750万元存入银行。处置1/2股权投资后,A公司对B公司的剩余持股比例为30%,对B公司不再具有控制,但仍能够对B公司施加重大影响,同日,B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。 (5)2011年1月2日,A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。 (6)2011年度B公司实现净利润920万元,宣告并发放现金股利500万元,无其他所有者权益变动。 (7)2012年度B公司实现净利润1220万元,无其他所有者权益变动。 (8)其他相关资料:①A公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,按净利润的10%提取法定盈余公积。②合并前,A公司和甲公司不存在任何关联方关系。③不考虑所得税的影响。 要求: (1)编制A公司2010年1月2日取得B公司60%股权投资的会计分录。 (2)编制A公司2011年1月2日出售B公司1/2股权投资的会计分录。 (3)编制A公司2011年1月2日个别财务报表中长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。 (4)编制A公司2011年度与长期股权投资有关的会计分录。 (5)计算A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2011年应确认的投资收益。 (6)若A公司有子公司C公司,计算2011年合并财务报表中A公司对B公司长期股权投资应确认的投资收益,并编制有关调整分录。 (7)计算2012年A公司对B公司长期股权投资个别财务报表和合并财务报表中应确认的投资收益。
- 3 【综合题(主观)】某企业2011年度有关资料如下:(1)与机械厂签订设备安装合同一份,合同注明设备价款600万元,按设备价款的5%支付安装费用;(2)与某银行签订贴息贷款合同一份,注明借款8000万元;与某金融机构签订借款合同,注明借款5000万元,年利率5%;(3)当年1月,实收资本比上年增加3000万元;当年新设其他账簿10本;(4)自境外运进一台设备,由境外运输公司运入境内,合同注明,运费100万元;(5)与某技术开发企业签订合同,委托其开发某产品技术,技术成功后双方共有,约定该单位提供专项资金1000万元用于购买研发设备和专业耗材,支付开发企业的研发报酬为300万元。(建筑安装工程承包合同印花税税率为0.3‰,借款合同印花税税率为0.05‰,运输合同印花税税率为0.5‰,技术合同印花税税率为0.3‰,营业账簿的印花税税率为0.5‰和5元/件)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数(以元为单位):(1)计算该企业第一笔业务应缴纳的印花税;(2)计算该企业第二笔业务应缴纳的印花税;(3)计算该企业第三笔业务应缴纳的印花税;(4)计算该企业第四笔业务应缴纳的印花税;(5)计算该企业第五笔业务应缴纳的印花税。
- 4 【综合题(主观)】某企业2011年度有关资料如下:(1)实收资本比2010年增加100万元;(2)与银行签订1年期借款合同,借款金额300万元,年利率5%;(3)与甲公司签订以货换货合同,本企业的货物价值350万元,甲公司的货物价值450万元;(4)与乙公司签订受托加工合同,乙公司提供价值80万元的原材料,本企业提供价值15万元的辅助材料并收取加工费20万元;(5)与丙公司签订技术转让合同,转让收入由丙公司按2011~2015年实现利润的30%支付;(6)与货运公司签订运输合同,载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元);(7)与铁路部门签订运输合同,载明运输费及保管费共计20万元。要求:逐项计算该企业2011年应缴纳的印花税。
- 5 【单选题】 甲公司2011年度有关资料如下: (1)应收账款项目年初数100万元,年末数120万元; (2)应收票据项目年初数40万元,年末数20万元; (3)预收款项项目年初数80万元,年末数90万元; (4)主营业务收入项目本年数5000万元; (5)应交税费—应交增值税(销项税额)867万元; (6)其他相关资料:本期计提坏账准备5万元,工程项目领用本企业产品产生增值税销项税额17万元,收到客户用11.7万元商品(其中货款10万元,增值税1.7万元)抵偿前欠账款12万元。甲公司2011年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为( )。
- A 、5843万元
- B 、5860万元
- C 、5848万元
- D 、5855万元
- 6 【单选题】某企业2011年度有关资料如下:①应付账款项目:年初数100万元,年末数120万元;②应付票据项目:年初数40万元,年末数20万元;③预付款项项目:年初数80万元,年末数90万元;④存货项目的年初数为100万元,年末数为80万元,没有计提存货跌价准备;⑤营业成本4 000万元;⑥应交税费-应交增值税(进项税额)600万元;⑦其他有关资料如下:用固定资产偿还应付账款10万元,生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元,本期制造费用发生额为60万元(其中消耗的物料为5万元)。则该企业“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应填列的金额为( )。
- A 、4 425万元
- B 、4 435万元
- C 、4 600万元
- D 、4 455万元
- 7 【综合题(主观)】资料:(1)A公司2009年有关资料如下所示:(2)A公司2008年的税后经营净利率为6.25%,净经营资产净利率为15%,税后利息率为10%,净财务杠杆为40%。(3)财务费用全部为利息费用。(4) 2009年没有增发新股也没有进行股票回购。要求:(1)计算2009年的平均净经营资产、平均净金融负债和税后经营利润。(2)计算或填列下表中的财务比率。(3)对2009年权益净利率较上年变动的差异进行因素分解,依次计算:①净经营资产净利率、杠杆贡献率变动对权益净利率的影响;②经营差异率、净财务杠杆变动对杠杆贡献率的影响;③净经营资产净利率、税后利息率变动对经营差异率的影响;④税后经营净利率、净经营资产周转率变动对净经营资产净利率的影响。(4)如果2010年净财务杠杆不能提高了,请指出提高权益净利率和杠杆贡献率的有效途径。(5)在不改变经营差异率的情况下,2010年想通过增加借款(投入生产经营)的方法提高权益净利率,请您分析一下是否可行。(6)计算2009年的可持续增长率。(7)如果2010年的销售增长率计划达到20%,不增发新股也不进行股票回购,资产负债率、股利支付率、销售净利率均不变,计算资产周转率应该提高到多少。
- 8 【计算分析题】某公司2011年的有关资料如下:(1)息税前利润为800万元;(2)所得税税率为25%;(3)负债2000万元均为长期平价债券,利息率为10%,利息每年支付一次,本金到期偿还;(4)预期普通股报酬率为15%;(5)普通股股数为600000股(每股面值1元),无优先股。该公司产品市场相当稳定,预期无增长,所有盈余全部用于发放股利,并假定股票价格与其内在价值相等。假定不考虑筹资费。要求:(1)计算该公司每股收益、每股价格。(2)计算该公司市净率和加权平均资本成本。(3)该公司可以增加400万元的长期债券,使长期债券总额成为2400万元,以便在现行价格下购回股票(购回股票数四舍五入取整)。假定此项举措将使负债平均利息率上升至12%,普通股权益资本成本由15%提高到16%,息税前利润保持不变。试问该公司应否改变其资本结构(提示:以股票价格高低判别)?(4)计算该公司资本结构改变前后的利息保障倍数。
- 9 【综合题(主观)】某企业2011年度有关资料如下:(1)与机械厂签订设备安装合同一份,合同注明设备价款600万元,按设备价款的5%支付安装费用;(2)与某银行签订贴息贷款合同一份,注明借款8000万元;与某金融机构签订借款合同,注明借款5000万元,年利率5%;(3)当年1月,实收资本比上年增加3000万元;当年新设其他账簿10本;(4)自境外运进一台设备,由境外运输公司运入境内,合同注明,运费100万元;(5)与某技术开发企业签订合同,委托其开发某产品技术,技术成功后双方共有,约定该单位提供专项资金1000万元用于购买研发设备和专业耗材,支付开发企业的研发报酬为300万元。(建筑安装工程承包合同印花税税率为0.3‰,借款合同印花税税率为0.05‰,运输合同印花税税率为0.5‰,技术合同印花税税率为0.3‰,营业账簿的印花税税率为0.5‰和5元/件)要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数(以元为单位):(1)计算该企业第一笔业务应缴纳的印花税;(2)计算该企业第二笔业务应缴纳的印花税;(3)计算该企业第三笔业务应缴纳的印花税;(4)计算该企业第四笔业务应缴纳的印花税;(5)计算该企业第五笔业务应缴纳的印花税。
- 10 【综合题(主观)】某企业2011年度有关资料如下:(1)实收资本比2010年增加100万元;(2)与银行签订1年期借款合同,借款金额300万元,年利率5%;(3)与甲公司签订以货换货合同,本企业的货物价值350万元,甲公司的货物价值450万元;(4)与乙公司签订受托加工合同,乙公司提供价值80万元的原材料,本企业提供价值15万元的辅助材料并收取加工费20万元;(5)与丙公司签订技术转让合同,转让收入由丙公司按2011~2015年实现利润的30%支付;(6)与货运公司签订运输合同,载明运输费用8万元(其中含装卸费0.5万元);(7)与铁路部门签订运输合同,载明运输费及保管费共计20万元。要求:逐项计算该企业2011年应缴纳的印花税。
- 关于加工贸易内销货物审价规定,下列说法正确的有( )。
- 审计差异按是否需要调整账户记录可分为( )。
- 物可分为原物和孳息,下列选项中属于孳息的是()。
- 某企业兼有包装物生产和装潢设计服务业务,是增值税一般纳税人,2013年7月底留抵税额6万元,2013年8月纳入“营改增”试点。该企业8月销售包装物金额(不含税,下同)120万元;购人生产包装物的原材料金额100万元,取得了增值税专用发票;当月提供装潢设计服务收取服务费金额40万元,为装潢设计服务发生进项税1.8万元。则该企业当期应纳的增值税为()万元。
- 甲公司2013年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,全部计入当期管理费用,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2014年6月检查发现,会计入员将其摊销期限应为8年,错误地估计为10年;2013年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。经查验相关资料发现税法规定该类专利权的摊销年限本应为8年,摊销方法、预计净残值与会计规定相同。甲公司适用的企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额,不考虑其他因素,则2014年6月该公司的下列处理中,正确的是()。
- 在税收执法过程中,对法律效力的判断上,应按以下原则掌握( )。
- 2×16年1月1日,甲公司与乙公司签订一项资产转让合同。合同约定,甲公司将其办公楼以2 500万元的价格出售给乙公司,同时甲公司自2×16年1月1日至2×19年12月31日期间可继续使用该办公楼,但每年年末需支付乙公司租金180万元,期满后乙公司收回办公楼。当日,该办公楼账面原值为4 000万元,已计提折旧1 600万元,未计提减值准备,预计尚可使用年限为35年;同等办公楼的市场售价为2 600万元;市场上租用同等办公楼每年租金180万元。甲公司上述业务对2×16年利润总额的影响金额为( )万元。
- 计算2019年该物流公司征用耕地应缴纳耕地占用税。
- 注册会计师遇到的以下情况中,属于审计的固有限制的是( )。
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